Как образуется кредиторская задолженность. Что это – дебиторская и кредиторская задолженность? Объем долга включает

Ни одна компания или же предприятие, какой бы формы собственности оно не было, никогда не сможет продуктивно осуществлять свою деятельность лишь за счет только своего капитала. Чтобы иметь возможность постоянно увеличивать свои активы и производственные объемы, а также для максимального извлечения прибыли от своей деятельности, всегда требуются заемные средства со стороны (выбрать кредит).

Поэтому далеко не редкость, когда фирма или компания имеют кредиторскую задолженность (свои обязательства перед третьими лицами) перед какими-то субъектами (кредиторы, поставщики, подрядчики и так далее) за оказанные ими определенные услуги. Итак, кредиторская задолженность – это некие обязательства, которые представляют из себя часть долговой суммы, предназначенной для уплаты в пользу других субъектов (третьих сторон).

То есть, кредиторская задолженность всегда возникает в тот момент, когда происходит несовпадение даты оказания услуг (поставки товаров, уплаты зарплаты сотрудникам, выплаты кредитного долга и прочее) с фактическим сроком их оплаты. Наличие кредиторской задолженности негативно сказывается на ликвидности любой компании и на ее дальнейшей платежеспособности (также, как, например, плохая кредитная история частных заемщиков). Кредиторская задолженность включает в себя обязательства по расчетам, связанным с:

1. Постоянными поставщиками и подрядчиками – это может быть сумма задолженности за уже полученные материалы (товары, продукцию), своевременно выполненные работы или уже оказанные услуги.

2. Покупателями или заказчиками товаров (услуг, работ)– входит сумма за уже реализованную (проданную контрагентам) продукцию (товары, либо работы, либо услуги).

3. Налоговыми отчислениями и аналогичными сборами, то есть, это сумма задолженностей компании по всем обязательным государственным отчислениям.

4. Социальным страхованием и государственным обеспечением – сюда могут включаться задолженности относительно отчислений, связанных с медицинским, пенсионным и социальным страхованием и иными видами задолженностей относительно обязательных видов страхования на производстве.

5. Оплатой труда сотрудникам компании – это задолженность по уже начисленной, но еще по факту не уплаченной зарплате за выполненную работу.

6. Различными подотчетными субъектами – задолженности перед некоторыми категориями работников (тех, кто уже был в командировке, но пока еще не получил командировочных).

7. Также связанных с задолженностями по выплатам своим учредителям – сюда входит долг по уплате дивидендов, процентов и иных видов аналогичных выплат.

8. Дебиторами и кредиторами компании – это суммы долга по уже взятым кредитам на цели компании.

Кредиторскую задолженность принято фиксировать как стоимостную оценку денежных обязательств компании или предприятия перед иными субъектами и она, как правило, относится к пассивам предприятия. А чтобы иметь возможность максимально эффективно управлять кредиторской задолженностью, необходимо осуществить ряд обязательных действий:

– предстоит сформулировать составляющую всех текущих кредиторских обязательств компании и продумать тщательно проработанную систему показателей. Этот подход поможет обеспечить максимально качественную оценку текущего состояния, дальнейшую перспективу развития, а затем и урегулирование всех кредиторских задолженностей;

– далее придется осуществить тщательный анализ соответствия реальных показателей компании с установленным плановым уровнем, после чего предстоит осуществить анализ причин, которые привели к сложившимся на предприятии осложнениям;

– в заключение предстоит разработать ряд действенных мероприятий, которые будут направлены на выявление и устранение причин возникших осложнений с кредиторскими задолженностями.

Что представляет собой срок давности кредиторской задолженности (срок обязательств)

Когда компания или же организация осуществляет у себя анализ сложившейся финансовой отчетности для последующей оценки эффективности и финансового благополучия, всегда используется в краткосрочной перспективе такой важный показатель, как срок давности кредиторской задолженности по договору или срок обязательств.

Таким образом, говоря о том, что представляет собой срок давности кредиторской задолженности , стоит сказать о том, что это он является средним временным промежутком, за который предприятие или компания покупает товары, сырье, материалы и платит за них деньги. Этот срок, как правило, устанавливается в сутках, при этом учитывается период времени, когда происходит изменение себестоимости реализованных товаров.

Срок давности кредиторской задолженности начинается в тот момент, когда было осуществлено фактическое подписание договора между заинтересованными сторонами сделки. В иных же ситуациях, срок давности кредиторской задолженности наступает в том случае, когда одна сторона начинает предъявлять другой стороне сделки претензии относительно неуплаты денежных средств за уже оказанную услугу (поставленный товар). Ведь в соответствии с законом заказчик должен выплатить сумму хотя бы частично. При этом важно помнить, что возникшую кредитную задолженность предстоит уплатить в недельный срок с того момента, когда кредитор предъявил свои претензии.

Срок давности кредиторской задолженности может быть либо приостановлен, либо прерван – в том случае, если задолжник совершил действия относительно кредитора, которые стали явным свидетельством того, что он полностью признал свои обязательства (долги). К подобным действиям можно отнести:

– полное или же частично признание должником возникших к нему со стороны кредитора претензии;#6

Да плевать на эти задолженности. Мне каждый день звонят из банка, не знаю, возможно что это уже коллекторы. Я посылаю их всех идти лесом и не плачу. Ну нет у меня денег, ну что я могу?

Любой организации, действующей в сфере рыночной экономики, свойственно, что определенная часть ее средств оформлена за счет кредиторской задолженности. Вообще, она представляет определенную правовую категорию, означающую часть имущества, числящегося предметом финансовых взаимоотношений между предприятием и кредитором. В данной статье рассмотрим, что такое кредиторская задолженность? Это мы должны или нам? Также определим, как учитывают ее предприятия, зачем необходимо проводить ее анализ и какие последствия возникают в результате просрочки долга.

Характеристика

Первым делом необходимо охарактеризовать кредиторскую задолженность как правовую категорию для организации. Фактически та доля которая приобретена за счет сторонних средств, - это и есть кредиторская задолженность. Определение долга гласит, что выдается он на установленный срок и подлежит возврату. Соответственно, кредиторскую задолженность через определенное время придется покрывать.

Задолженность по дивидендам представляет собой долг перед учредителями по выплате им дохода при распределении прибыли. Образуется она по причине того, что на момент составления баланса рассчитанные дивиденды не могут быть выплачены. Это значит, что определенная сумма попадает в состав кредиторской задолженности.

В результате можно вывести определение кредиторской задолженности, означающей, что организация:

• должна определенную сумму в пользу физических или юридических лиц, образовавшуюся в результате финансовых взаимоотношений;
• имеет долги в виде счетов, выставленных за поставку в кредит или оплату в рассрочку.

Бухгалтерский учет кредиторских долгов

Для бухгалтерского учета принято разделять три вида кредиторского долга. Основанием для такой классификации служат сроки, на которые оформляется кредиторская задолженность. Мы должны в таком случае другим предприятиям, работникам и фондам на определенных условиях. Если с кредитором оговорена отсрочка платежа, то рассматриваемая задолженность характеризуется как номинальная. В случае если такая отсрочка достигает одного года, то в бухгалтерском учете фиксируют задолженность как краткосрочную. Если проходит время свыше этого периода, то задолженность перерастает в долгосрочную. Здесь есть нюанс. Когда долгосрочная задолженность начинает превышать три года, а кредитор не предъявляет претензии по ее погашению, то в учете проводят ее списание.

Необходимость анализа

Кредиторская задолженность как правовое и бухгалтерское понятие имеет большое значение для эффективной деятельности организации. Еще раз поднимем вопрос: «Кредиторская задолженность - это мы должны или нам?» Определим основную сущность такого понятия, заключающуюся в обязательстве. Значит, кредиторская задолженность может непосредственно повлиять на получение прибыли, функционирование организации, банкротство. Поэтому анализ ее формирования, погашения и управления ею играет большую роль во всем процессе существования предприятия.

Рассмотрение долгов перед кредиторами проводится на основании итоговых цифр бухгалтерского учета, в частности баланса и прикрепленной к нему формы № 5. На основании итоговых цифр в бухгалтерских формах рассчитываются определенные коэффициенты, показывающие, какую долю пассивов занимает кредиторская задолженность, как она влияет на ликвидность и платежеспособность организации. Качественное управление представляется показателями, характеризующими своевременность ее погашения.

Просроченные долги

Когда предприятие не выплатило кредитору долг в установленный договором срок, а также не оплатило выставленный счет, кредиторская задолженность переходит в категорию просроченной. В данной ситуации заемщик, стремясь защитить свои установленные законом права, может обратиться за помощью в суд. Кредитор пишет и подкалывает к нему все правомерные документы, подтверждающие финансовые претензии.

Гражданину необходимо помнить, что подобная ситуация испортит его и понизит коммерческий имидж на рынке подобных организаций. Помимо этого, появятся дополнительные расходы в виде судебных штрафов и санкций.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности

Согласно разделению рассматриваемых долгов, которые числятся свыше одного года, ограничение по длительности долговременного долга не предусмотрено. Но считается, что если заемщик по истечении трех лет не предъявляет требований по возврату, то рассматриваемая сумма в учете списывается.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается по каждому отдельному обязательству. Сумма определяется по результатам инвентаризации.

Не имеют срока списания долги по налогам и сборам, а также штрафы и пени по ним. Остальные кредиторы вправе прервать длительность долгосрочной задолженности и потребовать возврата всей суммы.

В качестве заключения остается отметить, что есть простой ответ на вопрос: «Кредиторская задолженность - это мы должны или нам?» Делается это исходя из определения кредитора - лица, предоставляющего средства с условием возврата. При этом долг - это не просто денежные средства в кредит. Это могут быть материальные и хозяйственные ценности, необходимые организации для бесперебойного процесса финансово-хозяйственной деятельности.

09 Апр

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем всё о кредиторской задолженности и рассмотрим, каким образом она применяется предприятиями в своей деятельности.

Сегодня вы узнаете:

1. Какой бывает кредиторская задолженность.
2. Как правильно вести расчёты предприятию-должнику.
3. Как влияет задолженность на платёжеспособность фирмы.

Почему так важна кредиторская задолженность

Каждое предприятие в период своей деятельности приобретает задолженность.

Она делится на два типа:

• Дебиторскую;
• Кредиторскую.

Первый вид означает, что фирме должна вернуть долг другая сторона. Кредиторская задолженность образует долги перед сторонними физическими или . Существует она в самых разных направлениях и в нескольких видах.

Учёт дебиторской и кредиторской задолженности – это важный фактор в деятельности фирмы. От него зависит весь процесс существования предприятия и дальнейшего развития.

Кредиторская задолженность возложена на плечи предприятия. Именно оно ответственно в выплате долгов перед другими лицами. В данном случае кредитором выступает другая сторона, которая оплатила товар или произвела поставку материалов.

Оплата обязательств – важный момент во взаимоотношениях сторон, так как при просроченной кредиторской задолженности фирма теряет собственный престиж. Дело может дойти до судебных разбирательств и уголовной ответственности.

Разделение кредиторской задолженности

На основе того, что именно должно предприятие другой стороне, существуют разновидности кредиторской задолженности.

Она подразделяется на обязательства по:

• Оплате поставщикам либо подрядчикам за отгруженные материалы, произведённые услуги;
• Выплате векселя;
• Передаче имущества, денег или оказанию услуг и работ дочерним либо зависимым предприятиям;
• Отправке товара за переведённый аванс или предоплату;
• Выплате денежных средств сотрудникам;
• Взносам во внебюджетные фонды;
• Платежам в налоговые органы;
• Оплате работ или товаров прочих кредиторов.

Каждый такой вид задолженности отдельно отображается в предприятия и имеет собственную строку. Подобное разделение помогает фирме чётко координировать свои действия в отношении кредиторов и своевременно отвечать по собственным обязательствам. У предприятия может быть несколько разновидностей задолженности в зависимости от её финансового состояния.

Срок кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность на предприятии может быть разной по длительности.

Принято делить её на два подвида:

• Краткосрочную;
• Долгосрочную.

Различаются эти понятия разным количеством месяцев. Срок до одного года применим к краткосрочной задолженности, а свыше 12 месяцев к долгосрочной.

Наличие краткосрочных обязательств – частое явление на большинстве предприятий. К примеру, если вы в качестве руководителя не выплатили заработную плату своим подчинённым за два прошедших месяца, то у фирмы образовался долг перед сотрудниками, который является краткосрочной задолженностью. Её наличие не всегда может говорить о низкой платёжеспособности фирмы или о близком .

Своевременные выплаты – это идеальный вариант, который на практике может встречаться только в крупных предприятиях, давно существующих на рынке и имеющих отлаженную систему активов. Если же небольшая фирма имеет дебиторскую задолженность, то денег на перевод зарплаты может и не хватить в какой-то период.

Длительная кредиторская задолженность свыше 12 месяцев – повод задуматься над эффективностью управления организацией. То есть, пора задействовать дополнительные меры поддержки фирмы.

Задолженность товарами или деньгами

Это мнение ошибочное и чаще всего применяется к банковским обязательствам. Фирма может иметь долги по поставке товаров, оказанию услуг или выполнению работ. Это происходит в том случае, когда одна сторона сделки перевела на счёт другой средства за товар, а последний еще не поступил в её распоряжение.

Невозможность отгрузить материалы, которые фактически уже были уплачены, – это тоже кредиторская задолженность. Этот вид встречается не реже денежной.

Происходит это по разным причинам:

• Третья сторона сделки подвела с поставкой;
• Порча продуктов;
• Форс-мажорные обстоятельства (авария, непогода и прочее).

Обычно стороны договора указывают порядок действий в случае возникновения незапланированных ситуаций. Они могут договориться о возврате переведённой суммы или ожидании товара в более длительный срок.

Перед кем возникает обязательство

На основе того, какие долги должна исполнить фирма, её кредиторские обязательства возникают перед разными физическими, юридическими лицами и государственными структурами.

Основной список таких кредиторов представлен:

• Поставщиками, подрядчиками;
• Владельцами векселей;
• Дочерними обществами;
• Персоналом;
• Социальными фондами;
• Государственным бюджетом;
• Прочими.

Обязательства перед каждым из указанных кредиторов учитываются отдельно. Соединение всех долгов в один не допускается. Это связано с тем, что фирмы работают с поставщиком услуг, материалов по индивидуально составленному договору.

Условия соглашений разные и составляются отдельно с каждой стороной. Это подразумевает, что и соблюдение пунктов документа будет происходить в соответствии с конкретным случаем.

Вышеуказанный список кредиторов – наиболее часто встречающийся, но не исчерпывающий. Предприятие может также иметь долги перед другими организациями, включая детские учреждения (к примеру, на поставку питания), коммунальные компании или транспортные фирмы.

Как происходит расчёт с подрядчиками

Существует специальный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Он применяется для проводки кредиторской задолженности перед третьими лицами за любые товары, услуги либо работы.

При учёте этих обязательств нужно принять во внимание важные факторы:

• Неотфактурованные поставки;
• Коммерческий кредит;
• Излишки в поставке, неверно указанная стоимость товаров и прочее.

К неотфактурованным поставкам относятся товары, которые не имеют накладных. В этом случае нужно разбираться, поступали раньше бумаги на них или нет. Если документы не найдены, то приходоваться поставки могут по цене предыдущей партии. Как только документы поступят, необходимо произвести сверку по ценам.

Если поставщик предоставил вашей фирме кредит на пользование товаром, к примеру, в течение 60 дней, то по счёту 31 «Расходы будущих периодов» будет отражаться доход по кредиту.

Представленные ниже данные отражают получение товара в кредит.

Если была обнаружена недостача товаров, то в проводке будет участвовать счёт 63 «Расчёты по претензиям». Сюда же относится несоответствие цен или ошибки в накладных.

В таблице отражена предъявленная претензия.

Задолженность по коммерческим векселям

Нередко фирма и подрядчик закрепляют взаимоотношения выдачей векселя. Это ценная бумага, которая передаётся для обеспечения задолженности. Покупатель товаров может оплатить таким документом поставку. Номинал векселя всегда выше стоимости прибывших материалов. Разница между номинальной ценой и суммой товаров составляет доход кредитора.

Если вы получили вексель за поставленные товары, то можете использовать его в качестве:

• Погашения собственных обязательств;
• Учёта банковских операций;
• Залога и прочего.

Вексель фактически обеспечивает отсрочку платежа и значительно снижает риск просроченной задолженности по коммерческому кредиту. С одной стороны, он выступает инструментом платежа, а с другой – способом кредитования. Доходы, полученные от использования векселя, относятся в дальнейшем на себестоимость товаров.

Учёт расчётов по авансу и предоплате

Если покупатель внёс некоторую сумму до начала привоза товаров или оказания услуг, то у поставщика возникает обязательство. Предоплата подразумевает внесение денег за весь объём материалов, а аванс – частичный перевод на счёт поставщика.

Когда покупатель вносит авансовый платёж или оплачивает только ту часть работ, которая уже была выполнена, поставщик всё равно высылает к оплате общую сумму по всему объёму продукции. Уже потом, в процессе перевода денег покупателем, они засчитываются в счёт погашения кредиторской задолженности.

Переведённая предоплата поставщику отражается в учёте так:

Если покупатель перевёл аванс, то последний отразится такой проводкой:

Если перед покупателем исполнена задолженность по факту осуществлённых мероприятий, то в проводке также будет участвовать номер счёта 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Он появится в строке «Кредит».

Задолженность дочернего общества или головной организации

Между дочерними и головными организациями в ходе их деятельности также возникает кредиторская задолженность. Она проявляется в передаче какого-то имущества или поставках продукции. Проводки составляются при использовании 78-го счета «Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» для кредиторской задолженности. В разной ситуации, его значение может отражаться в дебете или кредите.

На этом же счёте, помимо кредиторского долга перед головной фирмой, дочернее общество учитывает выплату доходов от участия.

Обязательства по отгруженным товарам отразятся следующим образом:

Когда задолженность погашена перед головной организацией, бухгалтер сделает подобную запись:

Те же самые действия могут проводиться головным предприятием в отношении своих «дочек». Они отображаются в бухгалтерской отчётности схожим образом.

Важно знать, что на рассмотренном счёте 78 не учитываются расчёты по взносам в .

Банковский кредит для займа сотрудникам и его учёт

Предприятие может оформить кредит в банке для дальнейшего распределения суммы меж сотрудниками.

Это может осуществляться в целях:

• Личных крупных покупок работников;
• Оплаты по товарам, которые сотрудники предприятия брали в кредит у другой фирмы.

Банковские средства могут быть получены двумя способами:

• На организации, которая сама перечисляет деньги нуждающимся работникам;
• Непосредственно каждому сотруднику на руки без перевода на счёт фирмы.

Главный фигурирующий счёт в данном случае – это счёт 93 «Кредиты банков для работников». Он обобщает всю информацию о полученных займах для представителей фирмы.

Если банк оплачивает товары, которые сотрудники брали в кредит, делается запись в учёте:

При поступлении средств на счёт организации для целей займов сотрудникам отражается проводка:

Погашение займов сотрудниками отображается 73-им счётом «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

К примеру, когда они вносят деньги, бухгалтером делается запись:

Расчёты по страхованию

Является неотъемлемой частью существования фирмы. Этот процесс подразумевает внесение определённой платы за возможные риски в дальнейшем. Оно бывает обязательным и добровольным. Первое осуществляется в силу закона, второе на основе соглашения между страховой организацией и предприятием.

Страхованию могут подвергаться:

• Товары (от порчи, пропажи, кражи);
• Убытки фирмы;
• Ответственность за третьих лиц (за сотрудников фирмы, например).

В процессе страхования предприятие осуществляет взносы на ежемесячной основе страховщику. При возникновении страховой ситуации, указанной в договоре, страховщик выплачивает средства фирме. Последняя распоряжается ими в соответствии с обстоятельствами.

65-ый счёт «Расчёты по имущественному и личному страхованию» обобщает процессы страховки имущества и персонала, при которых организация считается страхователем. Социальное и медицинское страхование сюда не входит.

К примеру, если потеря материалов относится к страховому случаю, сумма кредиторской задолженности отразится в проводке так:

Важные показатели

В процессе деятельности фирмы постоянно используются всевозможные расчеты кредиторской задолженности для получения норм показателей. Это необходимо для контроля за эффективностью существования предприятия и прогнозирования дальнейших событий.

Немаловажными данными в деятельности организации считаются:

• Сумма пассивов;
• Обязательства;
• Среднегодовая кредиторская задолженность.

Пассивы состоят из собственного капитала фирмы и её обязательств перед другими лицами. Обязательства выступают совокупностью займов и кредиторской задолженности.

Среднегодовая задолженность перед кредиторами высчитывается по формуле: (задолженность в начале года + задолженность в конце года)/2 .

Данные показатели отражают деятельность фирмы и её взаиморасчёты с подрядчиками, фондами и другими организациями. Усреднённое значение кредиторской задолженности раскрывает общую ситуацию за весь год.

Сравнение двух значений на начало и конец периода также важно. Рост или снижение в течение года кредиторской задолженности может говорить о благоприятном развитии событий или снижении оборотов фирмы.

Как быть с кредиторской задолженностью, по которой окончен срок давности

Если кредиторская задолженность не была востребована кредитором в трёхгодичном периоде, её необходимо списать.

Срок в 36 месяцев отсчитывается от даты:

• По истечении срока погашения долга;
• Когда кредитор имеет право потребовать исполнения обязательств.

Списание кредиторской задолженности происходит на основе:

• Инвентаризации;
• Распоряжения руководителя фирмы;
• Письменного подтверждения.

Исковая давность кредиторской задолженности подразумевает списание обязательств следующим образом:

• На финансовые результаты коммерческой фирмы (к примеру, при кредиторской задолженности с полученного аванса);
• На увеличение доходов некоммерческого предприятия;
• Финансирования бюджетного учреждения.

Учёт кредиторской задолженности происходит по счетам:

• 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
• 64 «Расчёты по авансам полученным»
• 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
• 80 «Прибыли и убытки».

Если время исковой давности прошло, и обязательство перенесено на прибыль, то данная операция отразится в проводке по списанию кредиторской задолженности:

О чём расскажет анализ кредиторской задолженности

Изучая движения показаний обязательств организации за определённый период, можно сделать выводы о её платёжеспособности, взаиморасчётах с другими фирмами и спрогнозировать дальнейшее движение активов.

Чаще всего для анализа берётся промежуток, равный одному году. Наиболее простой и скорый способ просмотреть изменения в работе организации – сравнить обязательства на начало и конец периода.

Данный метод покажет обобщённую информацию. Не вдаваясь в подробности, можно просмотреть результативность предприятия и представить общую картину. Рассматривая более мелкие сроки, можно наблюдать более детальные движения по счетам.

Увеличение кредиторской задолженности – фактор не из приятных. Он означает, что фирма имеет несколько долгов, которые не имеет возможности погасить в ближайшее время.

Переход краткосрочной задолженности в долгосрочную характеризует предприятие не с лучшей стороны. Он означает, что организация не в состоянии расплатиться по обязательствам. Это может привести к неприятным последствиям, включая требования кредиторов о полном погашении имеющейся задолженности.

Уклонение от кредиторской задолженностиначала года в сторону снижения не всегда характеризуется как положительный момент. Этот фактор может отражать снижение оборотов фирмы или приостановку в работе. Постоянная работа с подрядчиками и поставщиками — это регулярное возникновение кредиторской задолженности.

Чтобы сделать правильный вывод, необходимо рассмотреть детально операции организации. Дебиторская задолженность играет здесь не последнюю роль.

Оборачиваемость кредиторской задолженности

При обороте кредиторских обязательств задействован важнейший показатель, отображающий скорость возврата долгов. Ликвидность предприятия целиком зависит от нормы коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Он равен отношению себестоимости товаров к среднегодовой кредиторской задолженности.

Чем быстрее фирма погашает свои обязательства, тем выше этот показатель. Его значение отражает, сколько раз предприятие возвращало долги. Если показатель растёт, это означает, что организация эффективно распоряжается собственными средствами.

Часто предприятия используют заёмные средства в качестве дополнительного источника финансов. В связи с этим коэффициент может первое время быть незначительным, но вырасти в несколько раз за небольшой промежуток времени.

Число дней в году, поделённых на коэффициент, отразит время оборота кредиторских обязательств. Чем ниже полученное значение, тем меньше дней нужно организации на возврат долга.

Чтобы корректно вести деятельность организации, руководству необходимо постоянно анализировать оборачиваемость обязательств. Это позволит вовремя выявить отклонения от нормы и принять меры.

Простыми словами, кредиторская задолженность - это наша задолженность перед контрагентами. Если не контролировать кредиторку, то компании грозит банкротство.

У каждой компании есть кредиторская задолженность. Ведь расчеты практически никогда не идут день в день: сотрудники получают зарплату не в последний день месяца, поставщики заключают договор с условием о предоплате, а покупатели, наоборот - платят авансом. Так кредиторская задолженность - это когда мы должны или нам?

Проще всего запомнить, что такое кредиторская задолженность с помощью ассоциации со словом «кредит». Все знают, что кредит - это когда должны мы. Кредиторская задолженность - это тоже наши долги перед кем-то.

Определение кредиторской задолженности

Дадим еще одно определение кредиторки - это сумма, которую различные компании, сотрудники и другие контрагенты должны организации. Она является источником формирования оборотного капитала. То есть возникновение кредиторской задолженности связано с моментом, когда одна сторона выполнила свои обязательства в отношении компании, а сама организация - нет. Например, компания получила от поставщика товар, но еще не оплатила его. У фирмы возникает долг перед контрагентом. Это и есть кредиторка. То есть суть кредиторской задолженности - это долг компании перед кем-то.

Кредиторская задолженность организации

Приведем наиболее частые примеры кредиторской задолженности, которые возникают у предприятия.

• компания начислила сотрудникам зарплату, но еще не выплатила;
• исполнитель получил предоплату от заказчика, но еще не выполнил работы;
• покупатель получил от поставщика товар, но пока не оплатил его;
• предприятие заключило договор займа и пока не выплатило весь долг;
• налогоплательщик начислил налоги, но пока не оформил платежку для перечисления денег в бюджет;
• работник на свои деньги купил материалы, и теперь фирма должна ему компенсировать траты и т.д.

Кредиторская задолженность физлиц

Кредиторская задолженность может возникать не только у организаций. У физических лиц тоже могут быть долги. О самой распространенной кредиторской задолженности физических лиц мы писали выше - это кредит. Но физики могут быть должны магазину, если купили товар в рассрочку, или компании, если оформили с ней договор займа. Да и сотрудники порой должны работодателю. Например, если они получили аванс, но еще .

Виды кредиторской задолженности

Есть несколько видов кредиторской задолженности. Рассмотрим каждую из них.

Вид кредиторки в зависимости от срока погашения

1. краткосрочная - это долги, которые компания погасит в течение ближайшие 12 месяцев. Такие долги еще называют текущими;
2. долгосрочная - это долги, срок погашения которых более года.12 месяцев начинают считать со дня, когда образовался долг - контрагент отгрузил продукцию, выполнил работу, внес предоплату и т.д.

Виды кредиторки в зависимости от статуса погашения

1. основная - это долги, которые фирма планирует погасить;
2. безнадежная - кредиторка, у которой истек срок исковой давности, или же кредитора нет в ЕГРЮЛ, или он простил долг. К примеру, если стороны заключили мировое соглашение, в силу которого кредитор частично отказался от требований о взыскании основного долга и неустойки. То есть, по сути, простил часть долга и неустойку, на которую имел право по условиям договора. Такую задолженность надо включить во внереализационные доходы.

Обязательства перед кредитором

Бухгалтер учитывает кредиторку на разных счетах бухучета. Это связано с причиной возникновения долга:

• за материалы отгруженные;
• по полученному авансу или предоплате;
• по зарплате сотрудников;
• по налогам и сборам;
• по страховым взносам;
• по передаче активов зависимым обществам и т.д.

Для каждой причины - свой счет. Так задолженности по налогам можно определить при анализе счета 68, а по взносам - 69. Необязательно, что у фирмы есть каждый вид такого долга. Например, если все контракты с покупателями заключали на условиях постоплаты, то долгов по авансовым платежам не будет.

Оборачиваемость кредиторской задолженности

Как и любой финансовый показатель, размер кредиторки анализируют. Для этого рассчитывают период оборота кредиторской задолженностью. Он равен отношению средней кредиторки, умноженной на количество дней в расчетном периоде, к себестоимости проданной продукции.

Оборачиваемость в днях показывает период кредитования, то есть среднюю продолжительность отсрочки платежей. Чем продолжительность оборота кредиторской задолженности больше, тем активнее предприятие использует денежные средства своих партнеров.

Формула для расчета периода кредиторской задолженности выглядит так

Расшифровка заначений для формулы:

• Т - период оборота кредиторской задолженности;
• КЗср - средняя кредиторская задолженность за расчетный период;
• Д - количество дней в расчетном периоде;
• С/С - себестоимость проданных товаров за расчетный период.

Среднюю кредиторку можно рассчитать, сложив эти показатели на начала и конец расчетного периода и разделить на 2. Данные для расчета длительности оборота кредиторки можно взять из бухгалтерской отчетности. Размер долгов посмотрите в балансе. Себестоимость - в отчете о прибылях и убытках. Если фирма рассчитывает показатель за год, то количество дней - 365.

Управление кредиторской задолженностью

Если не контролировать размер кредиторки, то компания может столкнуться с проблемами. Причем дело может дойти и до банкротства. Грамотная работа с кредиторкой позволит организовать работу так, чтобы компания могла в срок гасить долги и при этом соблюдать свои финансовые интересы - то есть бесплатно кредитоваться за счет поставщиков.

Чтобы эффективно управлять кредиторской задолженностью, надо:

• выявить оптимальную структуру кредиторки;
• составить бюджет кредиторской задолженности и проследить, чтоб он исполнялся;
• определить, какие показатели и коэффициенты надо рассчитывать и утвердить их оптимальные значения и пределы колебаний.

Управление кредиторской задолженностью предприятия возможно с помощью коэффициентов:

• оборачиваемость кредиторки;
• период погашения (оборота) кредиторки;
• зависимость компании от ее кредиторки;
• самофинансирование;
• рентабельность кредиторки.

В процессе управления кредиторской задолженности анализируют показатели в динамике. Самое главное проследить динамику между кредиторкой и дебиторкой. Хорошо, когда краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывает кредиторку.

Главная задача управления - установить приоритет и порядок платежей. Первыми делом надо снижать кредиторку или, проще говоря, гасить долги поставщиков, которые связаны с потребностями в производстве и продажах. Ведь если контрагенты перестанут отгружать товары или оказывать услуги, то компания не сможет работать. Для этого важно своевременно анализировать условия договоров с контрагентами и при необходимости менять их.

Фирма должна поддерживать оптимальный размер кредиторки. Уменьшение кредиторской задолженности говорит о том, что организация перестала пользоваться деньгами контрагентов. То есть бесплатным кредитом, который предоставляют партнеры. Это не говорит, что предприятие действует неправильно. Но показывает хорошее финансовое состояние организации.

Срок погашения кредиторской задолженности

Нередко перед компанией встает вопрос, как погасить кредиторскую задолженность. Ведь не всегда у предприятия есть свободные деньги, чтобы это сделать. Есть и другие варианты:

• оказать контрагенту услуги, отгрузить товар в счет погашения долга и подписать акт взаимозачета;
• в счет оплаты передать какое-либо имущество.

Если такие варианты не подходят, а срок оплаты подходит, то можно подписать дополнительное соглашение на перенос срока платежа. Как вариант - можно подписать соглашения о реструктуризации долга.

Периодичность погашения кредиторской задолженности организации можно считать оптимальной, если предприятие оплачивает долги перед контрагентами за счет закрытия дебиторской задолженности. Если говорить простым языком, то это ситуация, когда деньги от покупателей приходят раньше, чем нужно платить поставщикам и подрядчикам. Так компании не придется брать банковские кредиты, чтобы своевременно исполнить свои обязательства и избежать кассовых разрывов.