Как указать в кс2 от ип что без ндс. Как указать в кс2 от ип что без ндс Обязательно ли в кс 2 указывать ндс

31.03.2024

17 Августа, 2016

При заключении договора строительного подряда у организаций нередко возникают проблемы с принятием к вычету по налогу на добавленную стоимость.

Татьяна Быстрова ,
ведущий
бухгалтер-консультант
Intercomp

Исчисление НДС подрядчиком ставится в зависимость от особенностей расчетов, описанных в договоре с заказчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно абзацу первому п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства.

Согласно п. 1 ст. 720 Гражданского кодекса РФ заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику.

Сторонами подписывается акт приема-передачи, на дату подписания согласно письму Минфина РФ от 18.05.15 №03-07-РЗ/28436 определяется база по НДС, не позднее пяти календарных дней должен быть выставлен счет-фактура.

Согласно п. 4 ст. 753 Гражданского кодекса РФ сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной.

Форма акта КС-2 используется сторонами для оформления факта приемки завершенных полностью или строительно-монтажных работ или их выполненных этапов, cоставляется справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3.

П остоплата предусмотрена договором	Предоплата предусмотрена договором
Момент определения базы по НДС
	1. Подрядчик получил предоплату по договору 15 июня и исчислил НДС с суммы полученного аванса на основании п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ
2. Заказчик принял работы и подписал акт приема-передачи:

налогооблагаемая база по НДС формируется подрядчиком во II квартале	налогооблагаемая база по НДС формируется подрядчиком со всей стоимости работ, НДС, уплаченный с аванса, принимается к вычету во II квартале

налогооблагаемая база по НДС формируется подрядчиком в III квартале

Порядок действий, когда заказчик не подписывает акт приема-передачи при условии выполнения строительно-монтажных работ, отображает Письмо Минфина от 02.02.15 №03-07-10/3962.

Чиновники полагают, что для целей НДС в таком случае датой формирования налогооблагаемой базы по налогу будет являться дата вступления в силу судебного решения, доказывающего факт полного выполнения строительно-монтажных работ подрядчиком.

Противоречивое мнение высказано в Письме Минфина от 20.03.15 №ГД-4-3/4428@. Речь идет о возможности принятия к вычету НДС по выполненным строительно-монтажным работам до конца капитального строительства, если эти работы собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а подрядчик выписывает документы ежемесячно.

В Письме ФНС России от 20.01.16 №СД-4-/609@ сделано заключение о том, что оприходование работ в качестве внеоборотных активов не препятствует вычету НДС.

В вышеупомянутом письме представители налоговой службы сменили однозначную формулировку изложенную, например, в Письмо ФНС от 21.06.13 №ЕД-4-3/11246@ о корректности ежемесячного исчисления НДС подрядчиком, выставления счета-фактуры и принятии заявленных сумм налога заказчиком к вычету на более неоднозначную.

В частности заявляется о том, что на счет 08 приходуются результаты работ, то есть финальная версия актива, для возведения которого и заключался контракт, счета-фактуры же предъявляются в соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, это означает, что происходит передача права собственности.

Специалисты Минфина и судебных органов считают, что Подрядчик безусловно формирует налогооблагаемую базу по НДС при ежемесячном составлении форм КС-2 и КС-3 (например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.11 по делу № А39-1488/2010), заказчик же навряд ли сможет без проблем принять налог к вычету по таким документам (Письмо Минфина РФ от 07.11.11 № 03-07-11/299).

То есть если в договоре нет прямого указания на поэтапную сдачу работ, выписываемые ежемесячно унифицированные формы КС-2 и КС-3 не подтверждают факт приемки работ, а авансируют их и даже при наличии счета-фактуры отразить к вычету такой НДС по-прежнему будет затруднительно.

Остались вопросы? Обратитесь в Приемную Экспертов Интеркомп.

Основанием для оплаты заказчиком выполненных работ является справка КС-З. Рассказываем, что такое унифицированная форма КС-3 и как ее заполнять.

Что такое справка КС-3

Унифицированная форма под номером 0322001 по ОКУД «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» — это неотъемлемая часть документации по приемке организацией-заказчиком выполненных подрядчиком строительно-монтажных и ремонтных работ. На основании справки производятся итоговые взаиморасчеты между заказчиком и исполнителем. Форма утверждена и регламентируется Постановлением Госкомстата России № 100 от 11.11.1999.

По факту выполнения строительно-монтажных работ, а также по капитальному ремонту зданий и сооружений и других, исполнитель предоставляет организации-заказчику следующий пакет документов:

Итоговая стоимостная величина, указанная в КС-3, должна соответствовать итогу в акте КС-2 или нескольким актам. Заказчик не может выполнить свои обязательства по оплате перед подрядчиком, если у него не будет в наличии подписанной справки.

Составляется справка на основании контракта (госконтракта, договора) и акта КС-2 в двух экземплярах, по одному экземпляру для каждой из сторон. Если в объекте строительства принимала участие третья сторона (инвестор), то по запросу подрядчик предоставляет документ и для нее.

Бланк унифицированной формы КС-3

Форма КС-3: образец заполнения в 2018 году

Все данные, которые вносятся, имеют прямое отношение к стоимости и затратам выполненного ремонта, монтажа, строительства и пр. В справку также включаются издержки, предварительно не учтенные в сметной документации и контракте, такие как:

повышение зарплаты работникам исполнителя, повлекшее за собой рост отчислений во внебюджетные фонды;
увеличение стоимости строительных материалов;
движение уровня цен на аренду оборудования и техники, задействованных в выполнении услуг по контракту;
доплаты и надбавки за вредные рабочие условия и трудоустройство на Крайнем Севере;
иные незапланированные расходы, скорректировавшие итоговую стоимость.

Так как форма является стандартизированной и унифицированной, то подрядчик при заполнении не имеет права вносить в нее коррективы, в том числе и изменять количество строк.

Справка о стоимости выполненных работ и затрат может применяться не только ко всему строительному объекту, но и к составляющим его частям. В этом случае необходимо также указывать полную стоимость всего строительного объекта.

В форме КС-3 НДС указывается? Заказчик просит без строки НДС.

Заполняем титульную часть.

Для того чтобы корректно заполнить, сначала необходимо внести данные в титульную часть формы:

информацию о заказчике, исполнителе и инвесторе (при необходимости) — полное наименование и стандартные контактные данные;
код из общероссийского классификатора по ОКПО;
наименование и адрес строительного объекта;
реквизиты контракта (договора), который является основанием для выполнения строительства;
актуальный номер и дата КС-3, а также отчетный период, в течение которого велось строительство (ремонт, монтаж и т. п.).

Шаг 2. Заполняем таблицу.

После оформления шапки необходимо заполнить табличную часть бланка по следующим столбцам:

Номер по порядку.
Подробное описание вида работ, объекта и конкретного этапа, оборудования, материалов. Если такое условие предусмотрено контрактом и проектно-сметной документацией, то можно разграничить выполненные работы по типам применяемого технического оборудования.
Код видов работ (при наличии).
Цена с нарастающим итогом.
Стоимость, определенная исполнителем в начале отчетного периода (года).
Итоговая стоимость выполненного подряда за установленный контрактом отчетный период.

В конце табличной части вносятся значения в строки «Итого» — окончательная сумма произведенного строительства (ремонта, монтажа) с выделенным НДС по той ставке, которая установлена для подрядчика в соответствии с действующим законодательством, а также стоимость с учетом НДС.

Шаг 3. Заверяем документ.

В конце документа проставляются подписи ответственных лиц со стороны как исполнителя, так и заказчика, а сама справка заверяется печатями организаций.

Образец заполнения КС-3

Форма КС-3. Справка о стоимости выполненных работ и затрат – это документ первичного бухгалтерского учета, используемый для осуществления расчета между исполнителем и заказчиком строительных работ. Унифицированная форма бланка утверждена Постановлением Госкомстата Российской Федерации №100 от 11.11.1999 г. Код формы по ОКУД 0322001.

Заполнение справки строительными организациями обусловлено необходимостью отображения затрат на проведение строительно-монтажных работ в бухгалтерском учете. Основой для составления справки по форме КС-3 являются данные журнала учета выполненных работ по форме КС-6. Стоимость работ в справке отображается согласно ранее оговоренным сторонами расценкам.

КС-3. Справка о стоимости выполненных работ и затрат

В общую стоимость строительных работ входят:

издержки на проведение данного вида работ с учетом роста стоимости строительных материалов, используемых при их проведении;
затраты, понесенные в результате эксплуатации различного рода механизмов, машин, а также оборудования;
затраты на заработную плату наемных работников, выполняющих данный вид работ;
суммы надбавок, выплаченных за работу сверх нормы, в условиях, опасных для здоровья и жизни работника и пр.

Стоимость работ и суммы затрат на выполнение работ в форме КС-3 отображается как в целом по строительству, так и по отдельно взятому объекту (строительному этапу или пусковому комплексу). Кроме того, затраты отображаются и по каждому отдельному виду оборудования, используемому при выполнении работ, с уточнением наименования и модели используемого оборудования. Стоит отметить, что эта информация вносится по требованию заказчика. Основной информацией, отображаемой в справке, является:

наименование все сторон, согласного договору на проведение строительных работ (заказчика, исполнителя, организации-инвестора), их адреса и контактные данные;
полный адрес строительного объекта;
информация о договоре подряда (дата составления и регистрационный номер);
перечень строительно-монтажных работ, которые подрядчик обязан выполнить согласно договору;
общая сумма работ и затрат с учетом НДС и без него. Следует отметить, что сумма НДС отображается в отдельной строке.

Справка по форме КС-3 составляется в количестве экземпляров, равном количеству сторон договора. В большинстве случаев документ оформляется в двух экземплярах – по одному для заказчика и исполнителя работ.

Как подрядчику самостоятельно заполнить КС-3

Справка о стоимости работ из затрат форма КС-3

Записки, справки

Справка о стоимости выполненных работ и затрат форма КС-3 является приложением к акту форма КС-2, которые заполняются в отношении сдачи-приемки строительно-монтажных работ.

Данная справка является пояснением к акту приемки выполненных работ форма КС-2, с помощью которой подрядчик отчитывается перед заказчиком о выполненных строительных или монтажных работах.

Унифицированная форма № КС-3 - бланк и образец

В справке поясняются произведенные затраты и указывается детальная стоимость работ.

Отличием справки КС-3 от акт КС-2 является то, что все суммы в справке указываются с НДС. В то время как в акте суммы прописываются без учета налога.

В бланке КС-3 включаются все произведенные затраты за отчетный период, включенные в сметную документацию, а также сопутствующие затраты, нигде не учтенные заранее. К последним можно отнести повышение оплаты труда работникам, повышение закупочных цен на строительные материалы и прочие непредвиденные расходы.

Заполняет акт выполненных работ КС-2 и справку к нему КС-3 подрядчик и предоставляет лично заказчику (если они работают напрямую) или субподрядчику.

Если необходимо принять скрытые работы, то составляется акт скрытых работ.

Также предлагаем скачать акт сдачи-приемки выполненных работ.

Образец заполнения справки о стоимости работ форма КС-3

Инструкция по заполнению формы КС-3:

Инвестор: заполняются реквизиты организации, спонсирующей проведение строительно-монтажных работ, поле заполняется при необходимости и наличии инвестора.

Заказчик: реквизиты организации, заказавшей работы.

Подрядчик: реквизиты организации, выполнявшей строительные или монтажные работы.

Стройка: наименование и адрес объекта, на котором проводится строительство.

Договор подряда: номер и дата данного документа.

Отчетный период: временный период, за который отчитывается подрядчик.

В таблице приводится перечень выполненных работ и затрат с указанием их наименования, стоимости с начала проведения работ, с начала года и в отчетном периоде.

Как выше было сказано, все суммы должны включать налог на добавленную стоимость.

По итогам таблицы выводится итоговая потраченная сумма, а также отдельной строкой выделяется сумма налога.

Подписывают заполненный бланк справки КС-3 представители заказчика и подрядчика, а также ставят печати своих организаций.

Первичными документами оформления сдачи-приемки выполненных работ являются акт о приемке выполненных работ и затрат форма КС-2 и справка о стоимости выполненных работ форма КС-3, которая оформляется на основе акта выполненных работ. Эти два документа идут неразрывно вместе в бухгалтерию для оплаты выполненной работы.

Формы КС-2 и КС-3 включены в образцы унифицированных форм первичной учетной документации в капительном строительстве, утвержденной пост. Госкомстата России от 11.11.1999 г. №100.

Акт приемки выполненных работ составляет подрядчик. В форме КС-2 показывает перечень и объемы выполненных работ на основании данных журнала учета выполненных работ (форма N КС-6а) и расчета цены (Сметы), являющегося приложением к договору подряда (Контракту). Акт подписывается уполномоченными представителями сторон (производителями работ и инженером службы заказчика), удостоверяющими правильность представленных сведений.

Крайне важно научиться составлять эти документы (смета КС-2 и КС-3) правильно во избежание возникновения споров и для исключения риска появления претензий со стороны органов надзора и контроля.

Когда заполняется форма сметы КС-2 и форма сметы КС-3, необходимо понимать, что скорее они используются в качестве расшифровки произведенных работ и стоимости на них, нежели в качестве фиксации факта приема работ заказчиком.

Как заполняется акт о приемке выполненных работ КС – 2?

Акт о приемке выполненных работ, форма КС-2 состоит из двух частей.

В первой (титульной) части указываются координаты контрагентов – наименование, адреса и телефоны заказчика (генподрядчика) и подрядчика (субподрядчика). Затем указываются наименование и адрес стройки, наименование объекта, даты и номер договора подряда, дата составления документа и отчетный период за который он составлен, а также отмечается сметная стоимость в соответствии с договором подряда.

Вторая часть формы КС-2 – это таблица, которая состоит из 8 колонок:

Колонка 1: порядковый номер;
Колонка 2: номер позиции по смете;
Колонка 3: наименование работ;
Колонка 4: номер единичной расценки;
Колонка 5: единица измерения;
Колонка 6: количество выполненных работ (с отражением итоговых данных);
Колонка 7: цена за единицу;
Колонка 8: стоимость выполненных работ (с отражением итоговых данных).

Как заполняется акт о приемке выполненных работ КС – 3?

Форма КС-3 - это прежде всего документ, подтверждающий стоимость выполненных работ и также состоит из двух частей. Первая (титульная) часть аналогична форме № КС-2. Вторая же часть (таблица) имеет несколько иной вид – в ней всего 6 колонок:

Колонка 1: порядковый номер;
Колонка 2: наименование пусковых комплексов, этапов, объектов, видов выполненных работ, оборудования, затрат;
Колонка 3: код;
Колонка 4: стоимость выполненных работ и затрат с начала проведения работ;
Колонка 5: стоимость выполненных работ и затрат с начала года;
Колонка 6: стоимость выполненных работ и затрат в том числе за отчетный период

Важно помнить, что стоимость выполненных работ в акте о приемке выполненных работ (форма № КС-2) указывается без учета налога на добавленную стоимость (НДС). А в справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3) отдельно указывается сумма стоимости работ без учета НДС (налогооблагаемая база); затем отмечается сумма НДС по ставке, принятой законодательством на момент составления документов. Также отдельно указывается сумма выполненных работ с учетом НДС.

Памятка к форме № КС-2. Акт о приемке выполненных работ. НДС в формах КС-2 и КС-3

Вопрос: Единственное, что поняла это то, что заказчик просит форму КС-2 предоставить без суммы НДС это правомерно, а вот каким документом это подтверждается, очень коротко и не понятно, если честно?

Ответ: Согласно Постановлению Росстата (приведено ниже в рекомендации) утверждены формы КС-2 и КС-3 и порядок их заполнения. Согласно данному порядку в форме КС-2 не предусмотрено строк (граф) для заполнения суммы НДС. В данном документе указывается только общая стоимость выполненных работ, на его основании определяется выручка от реализации услуг (работ) без учета НДС. То есть по строке «Итого» формы КС-2 отражается общая стоимость работ без учета НДС. А вот в форме КС-3 помимо строки «Итого» предусмотрены строки «Сумма НДС» и «Всего с НДС». Следовательно, показатель суммы НДС со стоимости выполненных работ может быть заполнен только в форме КС-3, а в форме КС-2 сумма НДС не отражается.

Обоснование

Постановление Росстата, Госкомстата России от 11.11.1999 № 100 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ.

Акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2)

Применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений. Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма № КС-6а) в необходимом количестве экземпляров. Акт подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющих право подписи (производителя работ и заказчика (генподрядчика). На основании данных Акта о приемке выполненных работ заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3).

Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3)

Применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Справка составляется в необходимом количестве экземпляров. Один экземпляр - для подрядчика, второй - для заказчика (застройщика, генподрядчика). В адрес финансирующего банка и инвестора Справка представляется только по их требованию. Выполненные работы и затраты в Справке отражаются исходя из договорной стоимости.

Справка по форме № КС-3 составляется на выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы и представляется субподрядчиком генподрядчику, генподрядчиком заказчику (застройщику). В стоимость выполненных работ и затрат включается стоимость строительно-монтажных работ, предусмотренных сметой, а также прочие затраты, не включаемые в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтажные работы (рост стоимости материалов, заработной платы, тарифов, расходов на эксплуатацию машин и механизмов, дополнительные затраты при производстве работ в зимнее время, средства на выплату надбавок за подвижной и разъездной характер работы, надбавки за работу на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах, изменение условий организации строительства и т.п.).В графе 4 стоимость работ и затрат указывается нарастающим итогом с начала выполнения работ, включая отчетный период. В графе 5 стоимость работ и затрат указывается нарастающим итогом с начала года, включая отчетный период. В графе 6 выделяются данные за отчетный период. Данные приводятся в целом по стройке, с выделением данных по каждому входящему в ее состав объекту (пусковому комплексу, этапу).В Справке по требованию заказчика или инвестора приводятся данные по видам оборудования, относящегося к стройке (пусковому комплексу, этапу), к монтажу которого приступили в отчетном периоде. При этом в графе 2 указываются наименование и модель оборудования, а в графах 4,5,6 - данные о выполненных монтажных работах. По строке "Итого" отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС. Отдельной строкой указывается сумма НДС. По строке "Всего" указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС.

Памятка к форме № КС-2. Акт о приемке выполненных работ

Для чего нужен бухгалтерии

У исполнителя акт КС-2 подтверждает приемку работ заказчиком и переход к нему всех рисков. На основании данного документа исполнитель признает выручку от реализации работ.

У заказчика:
– подтверждает принятие к учету строительных работ для вычета НДС;
– отражает расходы на строительство, которые включают в первоначальную стоимость объекта.

Помогите, пож-та, в следующей ситуации: с заказчиком подписана смета на СМР, где указаны цены включая НДС и выставлен Акты по форме КС-2, где указаны цены без НДС и НДС идет внизу отдельной строкой сверху (согласно унифицированной форме). Заказчик требует либо переделать Акт КС-2, где указать все цены, включая НДС (как в смете), либо переделать Смету под КС-2, где указать цену и стоимость без НДС (как в КС-2). Подскажите, каковы наши действия в данной ситуации? Имеем ли мы право исправлять форму КС-2, делая ее с НДС по каждой строке или нам прощу исправить Смету? Каковы штрафы для руководителя и бух-ра в данном случае? Сможет ли заказчик впоследствии получить вычет по данной КС-2 в ИФНС?

Основанием для вычета НДС по строительным работам, выполненным подрядчиком, являются акты по форме № КС-2. В унифицированной форме этого акта выделение суммы НДС не предусмотрено.

В акте по форме № КС-2 указывается стоимость работ, которая предусмотрена в смете, составленной при заключении договора подряда.

По соглашению сторон первоначальная смета может быть скорректирована.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: можно ли принять к вычету входной НДС по подрядным работам, если в акте КС-2 указана одна сметная стоимость, а в справке КС-3 – другая, с учетом изменения цен (проиндексированная)

При заполнении этих форм необходимо следовать рекомендациям, данным в постановлении Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100 . В частности, при отражении информации о стоимости выполненных работ и израсходованных материалах нужно учитывать следующее:*

в акте по форме № КС-2 указывается стоимость работ, которая предусмотрена в смете, составленной при заключении договора подряда;
в справке по форме № КС-3 указывается сметная стоимость с учетом изменения цен, если такие изменения предусмотрены договором подряда.

В результате стоимость, указанная в акте по форме № КС-2, может отличаться от стоимости в справке по форме № КС-3. Например, это может произойти, когда строительство основного средства длится не один год и стоимость работ и стройматериалов за этот период менялась.

Таким образом, расхождение стоимости в формах № КС-2 и № КС-3 не является нарушением в оформлении документов. Значит, на основании их можно принять входной НДС к вычету (ст. 171 НК РФ , ). При этом на применение вычета может влиять наличие или отсутствие в договоре строительного подряда упоминания о поэтапной сдаче работ .

Главбух советует: расхождения между сметной стоимостью, отраженной в формах № КС-2 и № КС-3, следует обосновать отдельным документом. Например, бухгалтерской справкой или расчетной ведомостью. Наличие такого документа позволит обосновать право на вычет НДС в повышенном размере.

В расчетной ведомости (бухгалтерской справке) укажите:

объем подрядных работ и количество израсходованных материалов по первоначальной сметной стоимости;
предусмотренный договором процент (индекс) увеличения сметной стоимости;
объем подрядных работ и количество израсходованных материалов по окончательной (проиндексированной) сметной стоимости.

Суды признают такие расчеты в качестве документа, подтверждающего право на вычет НДС, исходя из окончательной стоимости работ (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 июня 2007 г. № А56-38773/2006).

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: На вопросы, связанные с начислением и уплатой налога на добавленную стоимость строительными организациями, отвечает Светлана Васильевна Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ III ранга

Нужно ли выделять НДС в форме № КС-2?

Нет, не нужно.

«Акт о приемке выполненных работ» утверждена. Выделение суммы НДС в данной форме не предусмотрено.*

При этом в «Справке о стоимости выполненных работ и затрат» () по строке «» отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС. Отдельной строкой указывается сумма НДС, а по строке «Всего» указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС.*

3. Статья: Заполнение формы № КС-3

Есть договор субподряда, где указаны работы по монтажу систем отопления и водоснабжения на объекте, есть также сметный расчет, где виды работ расписаны подробно. По выполненным работам организация ежемесячно отчитывается по формам № КС-2 и № КС-3 . Можно ли в форме № КС-3 и счете-фактуре не приводить все пункты, как в форме № КС-2 , а написать укрупненно, как в договоре (или в смете)?

Отвечает
А.Ю. Дементьев,
генеральный директор ООО «Аудит - Эскорт»

В соответствии с требованиями Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» , вступившего в силу 1 января 2013 года, организация самостоятельно определяет формы первичных документов, с помощью которых она оформляет хозяйственные операции. При этом применение унифицированных форм «первички» не обязательно. Очевидно, что если речь идет о первичных документах, составляемых двумя сторонами, заключившими договор, то эти документы должны быть согласованы ими в договоре.

Если участники договора решили применять унифицированные формы, то это их выбор, на который они имеют право.

Следует также иметь в виду, что организации, применяющие с 1 января 2013 года унифицированные формы, могут изменять их по своему усмотрению, не придерживаясь правил, изложенных в нормативных актах, на основании которых эти формы были введены. Такие изменения должны быть отражены в учетной политике, а формы двусторонних актов приложены к договору как их неотъемлемая часть.

4. Статья: Порядок оформления сметы

Может ли строительная организация включить в сметную стоимость НДС по приобретенным материалам, использованным в строительстве, и каким образом это оформляется при предъявлении заказчику?

Отвечает
А.Ю. Дементьев,
генеральный директор ООО «Аудит-Эскорт»

Если цена работ, выполняемых подрядчиком по договору подряда, облагается НДС, то налог начисляется сверх сметной стоимости (на итог сметы) без выделения его по каждой позиции.* В то же время стоимость работ, выполняемых подрядчиком, может не облагаться НДС. Например, организация применяет «упрощенку» или освобождение от обязанностей налогоплательщика. В этом случае в смету включаются суммы налога, которые подрядчик должен будет оплатить при приобретении материалов без права на налоговый вычет. Суммы такого НДС образуют издержки подрядчика, которые должны покрываться ценой договора (ст. 709 ГК РФ). Такая смета, являющаяся основанием для определения цены договора, подлежит утверждению заказчиком. При заполнении формы № КС-2 каждая исполненная позиция сметы включается в эту форму. Следовательно, суммы налога по материалам также должны быть отражены в данном акте.

5. Статья: Изменение цены договора

Во время проведения СМР заказчик и подрядчик решили внести изменения в объем работ в сторону уменьшения (за счет изъятия некоторого оборудования и стоимость работ снизится). Как правильно внести корректировку в смету? Каким образом это лучше оформить? В дополнительном соглашении всю смету отразить или только по позициям, в которые вносятся поправки?

Отвечает
А.Ю. Дементьев,
генеральный директор ООО «Аудит-Эскорт»

Как следует из вопроса, речь идет о смете, которая явилась основанием для определения цены договора строительного подряда. Изменение цены договора строительного подряда осуществляется путем составления соглашения к договору. Поскольку в основе цены договора лежала смета, то и в качестве основы цены, скорректированной в соответствии с соглашением, также целесообразно приложить измененную смету. Для этого можно взять основную смету и переписать ее, исключив те позиции, которые исполняться не будут.*

Справедливости ради следует сказать, что если в соглашении об изменении цены договора будет всего лишь ссылка на основную смету с указанием тех позиций, которые исключаются из цены договора, а новая смета составляться не будет, то при недвусмысленном изложении содержания соглашения цену договора можно считать измененной. Здесь уже все зависит от квалификации юристов, которые будут составлять соглашение о корректировке цены договора.

С уважением,

Мария Мачайкина, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».