Действующим законодательством установлены обязательные страховые платежи в различные фонды – пенсионный, социального и медицинского страхования. Это непреложная обязанность для всех компаний и предпринимателей. Иными словами, взносы уплачивают все – и ИП без нанятого персонала, и ООО со средними доходами, и огромная корпорация с немалым штатом сотрудников. Кроме того, даже по каким-то причинам не функционирующие организации, т. е. не получающие доход, но не заявившие о прекращении своей деятельности в официальном порядке, также производят эти платежи. Расчет сумм страховых взносов осуществляется в различных предприятиях по-разному, все зависит от многих причин: статуса предприятия, организационных особенностей и других условий. Попробуем разобраться в тонкостях начислений для разных категорий организаций, работников и узнаем порядок расчета страховых взносов для предприятий разных форм собственности.
Чем отличаются налоги работодателя и его сотрудников?
Сначала рассмотрим отличия в уплате налогов персоналом и работодателем, поскольку их часто путают, хотя понятия эти полярно противоположные. Расчет страховых взносов осуществляется на основе размера оплаты труда. Нельзя смешивать такие разные понятия, как платежи работодателя и сотрудника. Работник уплачивает НДФЛ с суммы начисленной ему лично зарплаты, а работодатель платит 30% от размера всего фонда зарплаты персонала в различные фонды. Кстати, выступая налоговым агентом, компания или ИП удерживает и перечисляет в бюджет полную сумму НДФЛ с ее работников. Такова разница между налогами, которые уплачивают наемные работники и руководители предприятий.
Страховые взносы: что это такое?
Взносы, уплачиваемые работодателем в социальные фонды, называются страховыми, или социальными отчислениями. Все платежи в них рассчитываются и перечисляются помесячно в установленные законодательным порядком сроки. 
Подавляющая часть населения России является нанятыми работниками разных предприятий. Для компаний, находящихся на традиционной системе налогообложения, база для расчета страховых взносов строится исключительно на сумме начисленной им зарплаты и связанных с нею выплат, например премий или доплат за работу в праздничные и выходные дни, классность, территориальный коэффициент и др. Выплаты, характеризующиеся как социальные, в расчетную базу не входят. К ним относятся:
- материальные компенсации;
- помощь от компании для восстановления здоровья или приобретения лекарственных средств на основании коллективного договора или отраслевых тарифных соглашений;
- пособия, начисленные при увольнении сотрудников, вызванном сокращением производства и ликвидацией рабочих мест;
- затраты на командировки, носящие производственный характер, но не имеющие отношения к начислению заработной платы.
Итак, все начисления производятся на сумму начисленной зарплаты. Узнаем, в какие фонды перечисляют взносы предприятия, применяющие ОСНО, их размеры и особенности расчета, а также для каких компаний и в каких случаях применяются сниженные тарифы.
ФСС
Один из важнейших социальных фондов, куда отчисляются страховые взносы – ФСС. Он работает в двух направлениях: контролирует и оплачивает пособия по временной нетрудоспособности и возмещает ущерб, вызванный полученными производственными травмами. 
В связи с этим взносы в ФСС исчисляются по следующим тарифам:
▪ 1-й – по временной потере трудоспособности и материнству – 2,9 % от зарплаты работников. На 2015 год установлен предельный уровень оплаты труда, с которого насчитываются взносы, в сумме 670 тыс. руб. На полученный свыше этого уровня доход тариф не начисляется.
▪ 2-й – страхование от производственных несчастных случаев. Величина взноса варьируется от 0,2% до 8,5 % и соответствует одному из 32 классов риска на производстве, законодательно установленных для компаний различной степени производственного травматизма. Для этого вида страхования не существует размера предельной базы, отчисления с заработной платы производятся независимо от суммы дохода по установленному для каждого предприятия классу риска. Только для бюджетных предприятий профессиональный риск ограничен первым классом.
ФФОМС
Отчисления по медицинскому страхованию составляют в 2015 году 5,1% от суммы оплаты труда. Максимальный уровень зарплаты, свыше которого взносы не насчитываются, равен 624 тыс. рублей.
ПФР
Для предприятий, работающих на общих основаниях, взносы составляют 22 %. Предельный доход для их начисления в текущем году равен 711 тыс. руб. В отличие от остальных фондов, в ПФР на суммы, превышающие норматив, отчисления производятся в размере 10 %. Но распределяются они уже не на отдельный счет работника, а на общий, консолидированный счет. В представленной таблице указаны размеры отчислений и предельные уровни дохода, на который они начисляются, для предприятий, применяющих ОСНО.
1. Пример расчета страховых взносов
Сотруднику предприятия за январь начислена зарплата – 68 тыс. руб. В нее входят выплаты:
- оклад - 40 000 руб.;
- отпускные - 15 000 руб.;
- оплачен больничный лист - 13 000 руб.
Всего начислено: 68 000 руб.
Оплата листа нетрудоспособности не входят в базу для расчета, понижая сумму дохода для начисления взносов.
68 – 13 = 55 тыс. руб.
Начислено взносов за январь:
в ПФР:
55 000 * 22% = 12 100 руб.
в ФСС:
55 000 * 2,9% = 1595 руб.
В ФСС (от несч. сл.):
55 000 * 0,2% = 110 руб.
в ФФОМС:
55 000 * 5,1% = 2805 руб.
Всего начислено взносов за месяц - 16 610 руб.
Продолжим пример:
Зарплата этого сотрудника за 10 месяцев года составила 856 000 рублей. Размер начисленных за это время взносов:
В ПФР:
711 000 * 22% + (856 000 – 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 руб.
в ФСС:
670 000 * 2,9% = 19 430 руб.
ФСС (от несч/сл.):
856 000 * 0,2% = 1712 руб.
ФФОМС:
624 000 * 5,1% = 31 824 руб.
Начислено за 10 месяцев - 241 286 руб.
Страховые взносы: расчет для ИП
Часто предприниматели, организуя собственный бизнес, работают в единственном числе, не набирая штат персонала. Сам себе ИП зарплату не платит, он получает доход от предпринимательской деятельности. К этой категории относится и так называемое самозанятое население - частнопрактикующие юристы, врачи и другие специалисты, организовавшие собственный бизнес.
Для таких предпринимателей законодательно утвержден особый порядок начисления подобных платежей – фиксированные (обязательные) страховые взносы.
Осуществляется расчет обязательных страховых взносов исходя из размера МРОТ, индексирующегося ежегодно. Поэтому с каждым годом увеличивается и сумма фиксированных взносов, не считая эксперимента законодателей в 2013 году, когда за основу для расчета отчислений брали не один МРОТ, а два.
Эта сумма четко определена и рассчитывается как произведение 12-кратного МРОТ на тарифы, установленные для ПФР в размере 26 % и ФФОМС - 5,1%:
В текущем году обязательный взнос составил 18 610,80 руб. и 3650,58 руб. соответственно. Всего подлежит перечислению за год 22 261,38 руб.
Расчет страховых взносов в ФСС индивидуальные предприниматели не делают, поскольку для них не предусмотрены расчеты с фондом ни по оплате листов нетрудоспособности, ни по производственным травмам.
Законодательно установлена предельная планка получения дохода для возможности уплаты отчислений в фиксированной сумме – 300 тыс. руб. Превышение этого уровня доходов потребует доначисления размера взносов: на сумму, полученную сверх этого норматива, начисляется 1 %. Такое правило действует только для начисления взносов в ПФР. Оно не относится к отчислениям в ФФОМС. На размер взноса в этот фонд не влияет сумма доходов, он стабилен.
Порядок перечисления и расчет страховых взносов в ПФР предпринимателями
Алгоритм расчетов с пенсионным фондом следующий:
До окончания текущего года в обязательном порядке уплачивается фиксированный взнос. Это обязанность всех предпринимателей. Как уже упоминалось, при уплате этого взноса не играет роли ни финансовый результат деятельности, ни режим налогообложения, ни размеры дохода, ни его полное отсутствие. Этот взнос уплачивается, поскольку является обязательным.
До 1 апреля будущего года перечисляется полученная расчетным путем часть взносов – 1% от размера дохода, превысившего трехсоттысячный предел.
3. Рассмотрим пример расчета страховых взносов для ИП, работающего без персонала:
Годовой доход практикующего врача составил 278 тыс. руб. Составим расчет страховых взносов:
в ПФР = 5965 * 12 * 26 % = 18 610,80 руб.
в ФФОМС= 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 руб.
Платежи осуществляются одинаковыми долями поквартально или сразу полной суммой. Главное, чтобы они были внесены до конца года.
4. Рассмотрим следующий пример:
Доход ИП за год – 2 560 000 руб.
Взнос в ПФР = 18 610,80 + 1 % * (2 560 000 – 300 000)= 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 руб.
В ФФОМС – 3650,58 руб.
Важно! Фиксированная сумма 22 261,38 руб. должна быть перечислена до конца налогового года, взнос с разницы 18 949,42 руб. уплачивается до 1 апреля.
Предельная сумма взноса в текущем году - 148 886,40 руб. Рассчитывается она по формуле: 8-кратный размер МРОТ за год, помноженный на установленный тариф ПФР.
Особенности расчета взносов ИП: как правильно рассчитать размер дохода ИП
Расчет страховых взносов ИП изменен радикально. И если раньше все расчеты строились на размере прибыли, сегодня за основу для их начисления берется размер полученного дохода. И следует различать эти понятия, поскольку неправильно подсчитанная сумма дохода и, следовательно, платежа может повлечь наложение штрафных санкций.
При совмещении нескольких налоговых режимов доходы от деятельности на каждом из них должны суммироваться. Если доход предпринимателя за год - не больше 300 тыс. рублей или отсутствует, то ИП обязан перечислить лишь фиксированный взнос.
Применение пониженных тарифов: кто может рассчитывать на льготы?
Российским законодательством регламентирована возможность применения сниженных тарифов для некоторых категорий предприятий-работодателей. Величины этих тарифов различны для разных компаний и зависят от деятельности, которой они занимаются. Размеры тарифов перечислены в 1-й части ст. 58 З-на № 212-ФЗ. Это весьма пространный реестр, который вмещает целый ряд плательщиков, имеющих право использования льгот. В таблице представлен список предприятий, деятельность которых позволяет применять льготные тарифы при расчете социальных отчислений.
| Компании, имеющие право на применение льготных тарифов | ПФР | ФСС | ФФОМ |
| Предприятия, работающие на ЕСХН, сельхозпроизводители, общественные представительства инвалидов | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Партнерства, организованные бюджетными, некоммерческими учреждениями, IT-компании, др. | 8 | 4 | 2 |
| Компании и ИП, работающие на патенте и УСН по видам деятельности, перечисленным в законе, предприниматели-фармацевты на ЕНВД, некоммерческие организации на УСН, предприятия, работающие в сфере социального обеспечения, разработок НИОКР, здравоохранения, культуры, благотворительного направления | 20 | 0 | 0 |
| Предприятия-участники проекта "Сколково" | 14 | 0 | 0 |
В пункте 8, ч. 1 ст. 58 опубликован список видов деятельности, по которым установлено применение льготных тарифов. Организациям и ИП, работающим с любым из них, дано право не насчитывать отчисления по социальному и медицинскому страхованию, а для взносов в ПФР установлена ставка 20%. Предельный доход для расчета отчислений – 711 тыс. руб. На полученные доходы, сверх этого размера, взносы не насчитываются. Законодателями установлены и некие ограничительные барьеры, которые должны быть применены для реализации предприятиями права на использование льготных тарифов.
Рассмотрим расчет страховых взносов по льготным тарифам на нескольких следующих примерах.
1. С годового дохода работника предприятия – сельхозтоваропроизводителя, имеющего право на льготный расчет в сумме 264 000 руб. отчисления составили:
В ПФР:
264 000 * 21% = 55 440 руб.
в ФСС:
264 000 * 2,4% = 6336 руб.
В ФФОМС:
264 000 * 3,7% = 9768 руб.
Итого: 71 544 руб.
2. С зарплаты работника предприятия сферы соцобеспечения, ведущего деятельность, подпадающую под применение льгот в сумме 210000 руб., должны быть насчитаны взносы:
В ПФР:
210 000 * 20% = 40 500 руб.
Итого: 40 500 руб.
3. С годового дохода сотрудника IT-компании в сумме 547 000 руб. сделаны отчисления:
В ПФР:
547 000 * 8% = 43 760 руб.
в ФСС:
547 000 * 4% = 21 880 руб.
В ФФОМС:
547 000 * 2% = 10 940 руб.
Итого: 76 580 руб.
Еще одно нововведение с начала текущего года – суммы взносов при уплате не округляются до рублей, как было принято раньше, а насчитываются и уплачиваются в рублях и копейках, не создавая при расчетах с фондами мизерных переплат.
Учет расчетов по страховым взносам: начисление, проводки, особенности
Начисление страховых взносов осуществляется предприятиями-работодателями в том же месяце, за который начисляется зарплата. Важно! Начисление-расчет страховых взносов на отпускные производится сразу же при расчете отпускных, причем на всю сумму, независимо от продолжительности периода отпуска. Зачастую начинается он в одном месяце, а заканчивается в другом. Тем не менее расчет по начисленным страховым взносам производится на всю сумму сразу.
Бухгалтерский учет страховых взносов осуществляется на счете № 69 «Расчеты по социальному страхованию» и его субсчетах для отдельного выделения видов отчислений и фондов. Корреспондируется он со счетами учета затрат производства, сумма начисленных взносов отражается по кредиту 69-го счета :
Д-т 20 (23, 26, 44 …) К-т 69 - начислены взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на соответствующие субсчета, утвержденные в компании.
Уплаченные взносы дебетуют субсчета 69 и отражаются в кредите счета 51 «Расчетный счет», подтверждая произведенный платеж и расчет по уплаченным страховым взносам.
Особенности применения льгот при уплате взносов для «упрощенцев»
Законодательно установлена возможность уменьшения налогооблагаемой базы предприятий, применяющих спецрежимы. Уплаченные страховые взносы в полном объеме рассчитанной суммы уменьшают базу по начисленному налогу, предусмотренному спецрежимом, в следующих случаях:
ИП применяет УСН и/или ЕНВД и функционирует без нанятого персонала;
Компания работает на упрощенном режиме «Доходы за минусом расходов».
1/2 суммы отчислений уменьшает базу для расчета налога, когда применяются следующие режимы:
УСН «Доходы * 6%»;
Обладателям патентов страховые взносы не уменьшают их стоимость.
Надо отметить, что право на применение указанных льгот осуществимо только в том периоде, за который начисляется налог, и уменьшена база может быть исключительно на сумму уплаченных (не начисленных!) в этом же отчетном периоде взносов.
Штрафные санкции
Страховые взносы, расчет по которым произведен, должны быть уплачены в фонды в установленные сроки. По закону при несвоевременном перечислении ежемесячных платежей контролирующие ведомства вправе предъявить организации пени за каждый день просрочки.
Неустойки, не предусмотренные законодательно, не могут быть применены в качестве санкций, но штрафы бывают весьма внушительными. Существует немало причин, которые могут вызвать неудовольствие внебюджетных фондов. Они вправе оштрафовать компанию за несвоевременную регистрацию в фондах либо за опоздание с предоставлением отчетности по взносам, а также за использование бланков неустановленной формы. Это далеко не полный перечень нарушений, внебюджетный фонд располагает немалой властью и лучше заранее готовить и представлять все необходимые отчетные формы, чтобы иметь возможность что-либо изменить и вовремя отчитаться.
Взносы за работников в 2020 году - это обязательные отчисления в пользу страхового обеспечения граждан России. Бюджетные организации обязаны уплачивать страховое обеспечение, как и все остальные экономические субъекты. Разберемся, что изменилось при исчислении и уплате таких отчислений, определим, нужно ли округлять страховые взносы в 2020 году.
После отмены закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ у большинства страхователей возникают вопросы, как перечислять страховые взносы в 2020 году. Теперь , уплаты, сроки и ставки регламентирует новая 34 глава Налогового кодекса. Изменения коснулись обязательного пенсионного и медицинского обеспечения (ОПС, ОМС), а также отчислений на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний следует уплачивать по старым правилам (закон № 125-ФЗ от 24.07.1998), то есть перечислять средства в пользу Фонда социального страхования. Причем платежи перечислять в ФСС надо с копейками. Округление до целых чисел не требуется.
Что изменилось
Администрирование страховых взносов с заработной платы в 2017 году передали Федеральной налоговой службе. Это означает, что налоговики:
- контролируют своевременность и полноту перечислений страхового обеспечения;
- принимают и проверяют отчетность по страховым взносам за работников в 2020 году;
- взыскивают недоимки и пени, выписывают штрафы.
Прошлые периоды (до 31.12.2016) вправе проверить ПФР и ФСС, а вот прошлогоднюю задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд в 2020 году перечислять не нужно. Долги оплачиваем по новым .
Как оплачивать страховые взносы в 2020 году: изменения
Порядок начисления не изменен (ст. 52 НК РФ): как и в прошлом календарном периоде, налогооблагаемая база умножается на установленный тариф. Порядок определения налогооблагаемой базы теперь устанавливает ст. 420-421 НК РФ. Страховые выплаты, которые не следует включать в базу для расчета СВ, закреплены в ст. 422 НК РФ. В сравнении с нормами закона № 212-ФЗ, перечень страховых выплат видоизменен в части суточных, выплат опекунам и платы работодателя на добровольное соцобеспечение.
Размер ставки или тарифа устанавливается в соответствии со ст. 425-429 НК РФ. Установлен ряд льготных категорий страхователей, которые вправе осуществлять платежи по страховым взносам в 2020 году по пониженным тарифам.
Порядок уплаты страховых взносов в 2020 году закреплен в статье 431 НК РФ. Основные положения:
- Страхователь обязан рассчитаться по платежам до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть за август следует перечислить СВ до 15 сентября.
- Перечисления осуществляются в разрезе видов страхового обеспечения (ОПС, ОМС, ВНиМ).
- При уплате ВНиМ действует новый порядок зачета расходов работодателя (ч. 2 Письма ФНС России от 01.02.2017 № БС-4-11/2748). Участники пилотного проекта зачет расходов при оплате ВНиМ не производят.
Перечисление страховых взносов в 2020 году: с копейками или без
Любые нововведения провоцируют большое количество вопросов у работников бухгалтерии. Так, споры, как округлять страховые взносы в 2020 году, не утихают и по сей день.
Чтобы исключить ошибки в расчетах и не допустить штрафных санкций от контролирующих органов, определимся с ответом на актуальный вопрос: как платить страховые взносы: с копейками или без в 2020 году.
Итак, опираясь на ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, можно утвердительно заявить, что споры о том, как страховые взносы платятся (с копейками в 2020 году, или без) абсолютно беспочвенны. Пункт 5 данной статьи дает исчерпывающий ответ: платим в рублях, если сумма получилась «круглой», и в рублях и копейках, если сумма имеет дробное значение.
Следовательно, уплата страховых взносов (с копейками или без в 2020 году) зависит от конкретного значения платежа. Чтобы было понятнее, разберемся на конкретном примере.
Примеры: страховые взносы платить с копейками или без 2020
Пример № 1.
Работникам ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» за июль месяц была начислена заработная плата и отпускные в сумме 1 500 000 рублей. Необлагаемые доходы в сумме начислений отсутствуют. Обложение СВ проводится по общеустановленным тарифам. Рассчитаем размеры платежей в бюджет:
- ОПС: 1 500 000 × 22 % = 330 000,00 рублей;
- ОМС: 1 500 000 × 5,1 % = 76 500,00 рублей;
- ВНиМ: 1 500 000 × 2,9 % = 43 500,00 рублей;
- ФСС НС и ПЗ = 1 500 000 × 0,2 % = 3 000,00 рублей.
Следовательно, в июле ГБОУ ДОД СДЮСШОР АЛЛЮР» производит оплату без копеек. Но такой формат оплаты связан не с округлениями!
Пример № 2. Начисленная заработная плата за август в ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» составила 102 653 рубля из-за пребывания большей части сотрудников в отпусках. Расчеты СВ за август будут следующими:
- ОПС: 102 653 × 22 % = 22 583,66 руб.;
- ОМС: 102 653 × 5,1 % = 5235,30 руб.;
- ВНиМ: 102 653 × 2,9 % = 2976,94 руб.;
- НС и ПЗ: 102 653 × 0,2 % = 205,31 руб.
В результате за август бюджетное учреждение обязано рассчитаться с бюджетом в рублях и копейках. Исключений в данном случае не предусмотрено.
Платежи в ПФР в 2020 году можно ли округлять? Можно, но только в большую сторону. К примеру, при расчете за август бюджетное учреждение перечислит не 22 583 рубля и 66 копеек, а ровно 22 584 рубля. В итоге образуется переплата в 34 копейки. Такой способ расчетов не возбраняется, однако округлять платежи в большую сторону не обязательно.
Округлять сумму по СВ в меньшую сторону нельзя! Это приведет к образованию задолженностей, начислению пеней и штрафов.
Подведем итог. Компания, решая вопрос, как уплачивать страховые взносы в ПФР — с копейками или без 2020, либо в пользу других видов страхового обеспечения, могут производить расчеты без копеек, округляя платежи в большую сторону. Однако представители ФНС такой способ расчетов не поощряют.
Предельная величина базы для расчета
На весь календарный период устанавливаются конкретные тарифы страховых взносов в 2020 году. Изменения наступают в момент превышения установленного законодательством лимита (ПП РФ от 29.11.2016 № 1255):
- для ОПС установлен предел 755 000 рублей на одно застрахованное лицо;
- для ВНиМ — 876 000 рублей;
- для ОМС не установлено.
Размер предельной величины устанавливается в полных тысячах. Например, в августе начислено 754 400 рублей, округляем до 754 000 ровно. Если сумма 875 550 рублей, то 876 000.
Рассмотрим на конкретном примере.
Превышение лимита для ОПС наступает в июле (760 000,00 рублей), а по ВНиМ — в августе (910 000,00 рублей). С этого момента устанавливаются пониженные тарифы по страховым взносам на ОПС в 2020 году. Ставка снижается с 22 % до 10 %, а по ВНиМ — с 2,9 % до 0 %.
Как платить взносы в 2020 году
Заполним платежное поручение по новым правилам. В первую очередь устанавливаем номер и дату платежки. Поля заполняем в хронологическом порядке, в ином случае Казначейство или банк отменят операцию.
Переходим в поле 101. Для перечислений страхового обеспечения в ФНС устанавливаем значение «01», так как платит юридическое лицо.
Заполняем информацию о плательщике (наименование, ИНН, КПП, банк, расчетный и корреспондентский счета бюджетной организации).
Вписываем аналогичную информацию о получателе средств. Обратите внимание, что сначала следует указать отделение Федерального казначейства, а в скобках — номер ИФНС. Для платежки на ФСС НС и ПЗ эти правила не распространяются. Получателем в этом случае выступает ФСС. Указываем реквизиты Соцстраха, чтобы платеж не вернули.
Переходим к заполнению блока «Коды». Очередность платежа для ежемесячных платежей — «05», для платежей по требованию инспекции — «03». Вид операции — значение «01», код — «0».
|
Наименование и номер поля |
Реквизиты для ОПС, ОМС и ВНиМ |
Реквизиты для ФСС НС и ПЗ |
|---|---|---|
|
Для ежемесячных платежей указываем:
|
393 1 02 02050 07 1000 160 |
Буква закона гласит, что наниматели обязаны ежемесячно перечислять определенные денежные суммы за своих наемных сотрудников, а также за себя, если ведут индивидуальную предпринимательскую деятельность, для пополнения пенсионного бюджета. Для чего, куда, в каком размере и когда именно это следует осуществлять, а также каким образом происходит дальнейшее перераспределение взносов, и кто осуществляет контроль поступлений? Ответы на эти и другие актуальные вопросы – далее.
Для чего нужно платить взносы в пенсионный фонд
Имеющаяся на сегодняшний день система обеспечения пенсионеров – солидарная. Это означает, что поступившие от официально трудоустроенных россиян средства направляются на формирование пенсионных выплат гражданам, уже находящимся на пенсии.
Помимо этого, пенсионное обеспечение гарантируется тем лицам, за которых наниматели исправно уплачивали взносы. То есть, они являются своего рода гарантией предоставления лицу права на пенсию.
Помимо взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), отчисления уплачиваются в органы ФСС. Подобное разделение произошло в 2010 году. До этого же уплачивался единый соцналог.
Регламентируются отчисления на ОПС:
- ФЗ № 167 от 15.12.2001 г. (далее – ФЗ № 167);
- гл. 34 НК РФ.
Данная глава заменила ФЗ № 212 от 24.07.2009 г. Кроме того, в 2018 г. платежи на ОПС (с 01.01.2018 г. называемые иначе – Единый социальный страховой сбор, или ЕССС) перечисляются не в Пенсионный фонд, а в Федеральную налоговую службу (далее – ФНС), поскольку с прошлого года ей делегировано их администрирование, что в одиннадцатом разделе НК РФ.
Перечень плательщиком взносов в ПФР
Страховые взносы на ОПС (теперь – ЕССС), оплачиваемые ранее в Пенсионный фонд, а с конца 2017 г. – в ФНС, уплачиваются следующими категориями лиц:
- юридическими, выплачивающими наемным сотрудникам трудовое вознаграждение согласно заключенным с ними трудовым договорам и возмездным договорам ГПХ;
- ИП, как за себя, так и за сотрудников, которым они оплачивают работу по любого рода договорам;
- физлицами, не являющимися ИП и осуществившими выплаты на договорной основе;
- самозанятыми гражданами, членами КФХ (крестьянско-фермерских хозяйств).
Лицо, относящееся сразу к нескольким вышеприведенным категориям, оплачивает требующиеся средства отдельно по каждой.
База расчета взносов
В отличие от налога на доходы лиц, рассчитываемого из сумм окладов, премий, районных надбавок, пенсионные взносы составляют определенный процент от трудового вознаграждения занятого субъекта, но не вычитаются из него, а идут отдельной расходной статьей нанимателя.
Размеры взносов в ПФР в 2018
На объем взносов, формирующих пенсионный бюджет, влияют такие факторы, как категория плательщика, его род занятий и объем полученной прибыли. Так, для некоторых лиц предусмотрены пониженные тарифы. Другие и вовсе освобождаются от обязанности их перечислять.
Если говорить про общий режим налогообложения, то, согласно ст. 331 ФЗ № 127, применяемый тариф составляет 22 %, при условии, что общий годовой размер доходов, то есть налогооблагаемый базис, не превышает установленных на федеральном уровне граничных пределов. Он рассчитывается индивидуально для каждого наемного сотрудника нарастающим итогом с момента начала уплаты взносов за него.
Максимальная величина облагаемой базы ежегодно пересматривается российским Правительством и фиксируется в соответствующем Постановлении. На 2018 г. она составляет 1.021.000 руб. (документ от 15.11.2017 № 1378). В 2017 г. сумма была меньше на 145.000 руб. Ее рассчитывают по формуле, указанной в ст. 421 НК РФ:
Усредненный трудовой заработок по стране (в 2018 г. — 42.522 руб.)* 12 месяцев * 2
После достижения лимита отдельно по каждому подчиненному, ставка взносов составит 10 %.
Согласно ФЗ № 361от 27.11.2017 г., ставки страховых взносов на уровне 22 % и 10 % актуальны на 2017 – 2020 годы (ранее период ограничивался 2019 г.).
Пониженные размеры взносов на ОПС
Кроме вышеприведенных стандартных процентных ставок, выделяют также пониженные, введенные с целью уменьшить налоговую нагрузку на работодателей.
Так, юрлица и ИП, переведенные на упрощенную систему налогообложения, уплачивают 20 % за каждого наемного сотрудника. К таковым относятся:
- 14 % уплачивают участники проекта «Сколково».
Уплачивают взносы по ставке 8%:
- хозсубъекты, созданные бюджетными и автономными научными организациями;
- резиденты ОЭЗ, организации и ИП, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность;
- аккредитованные государством компании, работающие в IT-сфере, 90 % своего дохода получающие от обычной деятельности и имеющие в своем штате более 7 сотрудников.
Помимо этого, существует шестипроцентная (для резидентов ТОР и свободного порта «Владивосток») и нулевая ставка (актуальна для юрлиц, выплачивающих трудовое вознаграждение экипажам судов, за исключением нефтяных танкеров).
Размер взносов ИП за себя в 2018 г.
По сравнению с прошлым годом, в 2018 г. механизм уплаты взносов ИП (в том числе не осуществляющих реальную деятельность или не получающих от нее дохода) за себя изменился.
Так, ранее взносы составляли 26 % от годового МРОТ, то есть показателя минимального размера трудового вознаграждения, установленного на начало отчетного периода и умноженного на 12 мес.
В 2017 году ежемесячный МРОТ равнялся 7.500 руб., следовательно, его годовое значение составляло 90.000 руб., а размер взноса ИП за себя, независимо от наличия у него наемных работников, соответственно, 23.400 руб. (90.000 * 0,26).
Теперь же расчетная формула МРОТ не учитывает. Это обусловлено тем, что показатель не только демонстрировал быстрый рост (на 1985 руб. к началу этого года по сравнению с концом предыдущего), но и был приравнен к прожиточному минимуму, который на 2018 г. составляет 11.163 руб. Привязка к нему взносов на ОПС грозила бы ИП существенными дополнительными расходами. С целью предупреждения подобного, российским Правительством установлен фиксированный размер взносов ИП за себя на ОПС, составляющий 26.545 руб. и регулируемый положениями НК РФ.
На следующий год планируется его увеличение на 2.809 руб., в 2020 году он составит 32.448 руб.
Это актуально, если годовая заработная плата ИП не превышает трехсот тысяч рублей. В противном случае, он обязан доплатить в ПФР через налоговую средства, рассчитанные следующим образом:
(Годовой доход, превышающий лимит – Лимит в 300.000 руб.) *1%
Это правило осталось неизменным с 2017 г. Кроме того, не подверглись корректировке и границы взносов ИП на своё пенсионное страхование. Максимальное значение составляет 212.360 руб.
Пример расчета страховых взносов ИП за себя в 2018 г.
Годовой доход ИП Иванова И.И. составляет 1.300.000 руб.
Фиксированный взнос на ОПС составит 26.545 руб.
Дополнительный взнос рассчитывается следующим образом: (1 300 000 – 300 000) * 0,01= 10.000 руб.
Следовательно, получив такой доход, Иванов должен уплатить взносы на свое пенсионное страхование в размере 36.545 руб.
В случае, если предпринимательский статус получен не с начала текущего года, взносы к уплате корректируются.
Дополнительные взносы в ПФР на ОПС
С 2013 г. для некоторых категорий нанимателей введены доптарифы страховых взносов в Пенсионный фонд, которые они ежемесячно перечисляют за каждого своего работника вместе с обязательными суммами. Это касается тех управленцев, чьи сотрудники трудятся во вредных и опасных условиях и имею право получать льготное пенсионное обеспечение.
Размер доптарифа обусловлен результатами проводимой не реже раза в 60 мес. комиссией из представителей организации-работодателя спецоценки условий труда , в частности, присвоенным классом опасности . В зависимости от него, ставка тарифа составляет:
- 0 % — если работникам обеспечиваются оптимальные (1 класс) или допустимые (2 класс) условия труда;
- 2-7 % — трудовые условия признаны вредными для здоровья штатной единицы и класс опасности – третий (процент варьируется, исходя из подкласса);
- 8 % — если подчиненный трудится в опасных условиях.
То есть, при первых двух классах опасности допвзносы не уплачиваются. На доптарифы, начисляемые при 3 и 4 классах, предельная величина налогооблагаемой базы не влияет и никаких ограничений подобного рода государством не определено.
Если спецоценка работодателем не проводится, допвзносы на ОПС за каждого работника, трудящегося в опасных условиях, составляют 6 (для Списка № 2) или 9 % (для профессий из Списка № 1).
Средства, на которые взносы не рассчитываются
На федеральном уровне установлен перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. Таковыми являются:
- командировочные (как внутренние, так и заграничные), то есть суточные, компенсация проезда в оба направления, связи, аренды помещения для ночлега и т.д.;
- госпособия (например, по безработице);
- выплаты, компенсирующие причиненный вред, расторжение трудового договора (за исключением компенсации незатребованного отпуска), оплату жилья, питания т.д.
Сроки уплаты вносов на ОПС
Взносы, пополняющие пенсионный бюджет, уплачиваются ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
То есть, взносы за июль 2018 г. уплачивают до 15.08.2018 г. включительно.
Если это число – праздничный или выходной день, взносы разрешено перечислить в следующий за ним рабочий день.
Что касается уплаты взносов ИП, в 2018 г. сроки частично изменились. Так, фиксированную часть (26.545 руб.) следует перечислить, как и ранее, не позднее 31.12.2018 г., а один процент, взимаемый в случае превышения лимита годового заработка в 300.00 руб., можно уплатить до 01.07.2019 г., а не до 01.04.
Подача отчётности по взносам на ОПС
Несмотря на нововведения, принятые в прошлом году и подразумевающие передачу права контролировать ЕССС ФНС, в 2018 г. плательщик все еще формирует отчетность в ПФР. Сюда он ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным, сдает привычный отчет СЗВ-М . Не позднее 01.08.2019 г. ему также полагается сдать недавно введенный отчет СЗВ-Стаж за 2018 г.
В ФНС не позднее 30-го числа следующего за отчётным месяца (п. 7 ст. 431 НК РФ) им отправляется единый расчет – форма, включающая сведения из упрощенных отчетов РСВ и 4-ФСС
Порядок перечисления ЕССС в ФНС
Механизм оплаты, в целом, не изменился. Как и раньше, для перечисления средств следует обратиться в банковскую организацию, где составляются соответствующие расчетные документы. На них указываются требуемые казначейские счета и КБК.
Также плательщики-физлица могут оплачивать взносы в кассе местной администрации или через почтовое отделение.
Распределение поступивших в ФНС средств
При солидарной системе пенсионного обеспечения, имеющейся в России на сегодняшний день, поступившие взносы делятся на солидарный и индивидуальный тариф в соотношении 6:16. Так, 6 % страховых взносов идут на формирование пенсий и другие госнужды, определенные пенсионным законодательством, а 16 – на будущую пенсию работника.
Причем, в связи с прошедшей пенсионной реформой, 16 % также распределяются:
- 10 % идет на финансирование страховой пенсии;
- 6 % направляется на формирование накопительной.
Это актуально, если гражданин был рожден в 1967 году и в дальнейшем не отказался от накопительной пенсии. Если же нет, все 16 % идут на страховую часть.
С 2016 г. 16: направляются на страховую часть, независимо от выбора трудящегося, в связи с временной приостановкой этого положения.
Проверка размера взносов
Поскольку для работника вопрос своевременности и полноты уплаты за него взносов на пенсионное страхование его работодателем весьма существенен, он может ознакомиться с данными своего персонального лицевого счета, на котором отражаются все отчисления по ставке 16 % (ст. 14 ФЗ № 27 от 01.04.1996 г.). Сделать это можно посредством:
С информацией о состоянии накопительной части пенсии, формировавшей до 2016 г., он также может ознакомиться по СНИЛС.
Если гражданином выявлено, что его работодатель не уплачивал за него полагающиеся средства, следует подать жалобу (в электронном или неэлектронном виде) в трудовую инспекцию, либо в налоговую службу, обслуживающую хозсубъект.
Ответственность за неуплату взносов
Неперечисленные в ФНС средства признаются недоимкой и взыскиваются с нерадивого плательщика через судебные органы. Помимо этого, ему насчитывается пеня – 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день незаконной отсрочки платежа.
До принятия соответствующим контролирующим органом решения о взыскании, им направляется требование неплательщику уплатить недоимку и рассчитанные сверх нее средства в виде пени. После окончания указанного в нем срока погашения, но не позднее 2 мес., принимается решение о взыскании, доводимое в течение 6 дней до нарушителя закона. После этого в банковскую организацию, где открыты его счета (как в национальной, так и в иностранной валютах), направляется поручение на перечисление денежной суммы.
Следует учесть, что средства не взыскиваются с депозитных счетов до момента истечения срока действия депозитного договора. По истечении срока банку поручается перевести с него средства на текущий счет плательщика.
В случае недостатка или отсутствия денег на счетах, поручение исполняется банком по мере их поступления.
Кроме того, недоимка может быть взыскана за счет иных активов нерадивого плательщика. Контролирующий орган может добиться этого, направив решение о взыскании судебным приставам, которыми оно принимается в течение 12 мес. (для юрлиц, и полугода – для физлиц) после истечения срока исполнения требования о погашении задолженности.
Возврат чрезмерно уплаченных взносов
Ситуация с излишним перечислением взносов – не редкость. В течение 10 дней с момента выявления данного факта контролирующий орган оповещает плательщика о переплате. В этом случае он вправе рассчитывать на:
- совместную сверку расчетов с территориальным контролирующим органом, по результатам которой составляется акт;
- возврат излишне перечисленных средств.
Излишне уплаченные средства могут быть возвращены путем:
- перечисления их на текущий счет плательщика;
- зачета в счет будущих платежей или в счет погашения задолженности за нарушения норм пенсионного законодательства (по заявлению плательщика, поданному в письменном или электронном виде в контролирующий орган).
Решение о выборе метода возвращения средств принимается контролирующим органом в течение 10 суток со дня:
- обнаружения переплаты;
- получения заявления от плательщика;
- визирования акта сверки;
- вступления в силу судебного решения.
Если решение направляется плательщику заказным письмом, оно считается полученным им по истечении 6 дней с даты отправки такого письма.
Подытоживая вышенаписанное, можно сказать, что в этом году наблюдается множество существенных изменений, касающихся механизма уплаты взносов на пенсионное обеспечение.
За себя. Даже если нет дохода, то взносы, тем не менее, нужно уплатить. А если индивидуальный предприниматель нанял сотрудников - взносы нужно платить как за себя, так и за сотрудников.
Страховые взносы индивидуального предпринимателя «за себя»
Сумма страховых взносов в 2019 году
Размеры страховых взносов ИП на 2019 год установлены п. 1 ст. 430 НК РФ. Отметим, что страховые платежи индивидуального предпринимателя за себя с 2018 года нужно рассчитывать по обновленным правилам. Так, страховые взносы сейчас не привязаны к МРОТ. Величина страховых взносов на 2019 год установлена в фиксированном размере:
1.На обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 29 354 руб.
2. На обязательное медицинское страхование (ОМС) - 6 884 руб.
По-прежнему вдобавок к фиксированным страховым взносам нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год) и сравнивать его величину с предельно допустимой, равной 8-кратному размеру фиксированного страхового взноса в ПФР.
Для 2019 года предельно допустимая величина - 234 832 руб.
Таким образом, всего страховых взносов каждый ИП должен будет заплатить:
минимум в сумме 36 238 руб. (29 354 руб. + 6 884 руб.) при условии, что он будет зарегистрирован в качестве предпринимателя весь 2019 год;
максимум в сумме 241 716 руб. (234 832 руб. + 6 884 руб.).
Соответственно, максимально возможная сумма 1%-х взносов ИП составит 205 478 руб. (234 832 руб. – 29 354 руб.). На такие пенсионные взносы ИП выйдет при сумме годового дохода более 20,5 млн.
Пример.
В 2019 году ИП заработал 2 млн. рублей.
Рассчитаем страховые взносы.
Фиксированная часть:
36 238 руб.= 6 884 руб. (в ФОМС) + 29 354 руб. (в ПФР)
1% с превышения: (2 000 000 руб. - 300 000 руб.) x 1 % = 17 000 руб.
Сумма страховых взносов всего: 53 238 руб. -36 238 руб. + 17 000 руб.
Льготные периоды
ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:
служил в армии по призыву;
был в декретном отпуске до 1,5 лет;
ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);
уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации (консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.
Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.
Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.
Если ИП работает неполный год
Согласно 5 ст. 430 НК РФ:
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялся с регистрации, либо присутствовали льготные периоды - взносы рассчитываются только за время фактической деятельности.
Пример.
Доходы -120 000 руб.
Рассчитаем поправочный коэффициент, учитывающий период пребывания физического лица в статусе ИП:
К= (4 полных месяца + 21 день мая/ 31 день в мае))/12=0,389784946
Тогда страховые взносы с учетом поправочного коэффициента:
Фиксированный платеж на пенсионное страхование:
29 354 руб. х 0,389784946= 11 441,75 руб.
Фиксированный платеж на медицинское страхование:
6 884 руб. х 0,389784946= 2 683,28 руб.
Сроки уплаты страховых платежей
За 2019 год последний день уплаты фиксированных страховых взносов приходится на 31.12.2019 года.
Таким образом, суммы фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год нужно будет перечислить в бюджет не позднее 31.12.2019.
1%-ые взносы на ОПС при получении дохода более 300 тыс. руб. следует перечислить в бюджет не позднее 01.07.2020 (п. 2 ст. 432 НК РФ).
При этом платежи можно вносить авансом в течение 2019 года, или единовременно.
Выводы
МРОТ не участвует в расчете фиксированных платежей для ИП в 2018-2019 годах.
Конкретные суммы взносов обозначены в НК РФ. Для 2019 года - 29 354 руб. на ОПС и 6 884 руб. на ОМС.
Если доход превысил 300 000 руб., вносится дополнительный платеж в ПФР (1% от суммы превышения дохода над указанным лимитом).
Получение или утрата внутри года статуса ИП размер страховых взносов уменьшает соразмерно длительности периода пребывания физического лица в таком статусе.
Если ИП – работодатель
Ставки страховых взносов
Если у ИП трудятся наемные работники, то с зарплаты начисляются страховые взносы по ставкам:
В ПФР - 22 %;
В ФОМС - 5,1 %;
В ФСС (больничные и материнство) - 2,9 %;
В ФСС (от несчастных случаев) - тариф зависит от вида деятельности. Обычно 0.2%.
Надо ли регистрироваться в фондах
В ПФР и ФОМС регистрироваться надо.
В ФСС регистрируются в течение 30 дней со дня:
либо заключения трудового договора с первым работником;
либо заключения ГПД, в котором прописаны взносы «на травматизм».
Оплата взносов за работников
Взносы перечисляют в налоговую инспекцию до 15 числа следующего месяца. Если дата совпадает с выходным днем, то срок уплаты сдвигается на первый рабочий день.
Взносы по соцстрахованию от несчастных случаев перечисляют в те же сроки только в ФСС.
Отчётность за работников
ИП - работодатели заполняют формы:
СЗВ-М - подают в ПФР не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;
Расчет по страховым взносам - сдается в налоговую инспекцию не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным;
4-ФСС - предоставляют в ФСС до 20 числа следующего месяца включительно, а в электронном виде - до 25 числа следующего месяца включительно;
Штрафы
Штраф за опоздание со сдачей расчета по страховым взносам или отчетности 4-ФСС составляет 5% (за каждый месяц просрочки) от неуплаченных в срок взносов, которые надо перечислить за последний квартал. Максимум - 30% от суммы взносов, минимум - 1 000 руб.
По СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ штраф составляет 500 руб. за каждого работника своевременно не отраженного в форме.
Страховые взносы и упрощенная система налогообложения
Если применяется УСН с объектом налогообложения «Доходы», то ИП вправе уменьшить начисленный единый на сумму страховых взносов.
Если у ИП нет наёмных работников, то ИП может снизить налог на всю сумму страховых взносов. Если сумма взносов будет равной начисленному налогу или больше, то в бюджет никакой единый налог не платится.
При наличии персонала в фирме можно уменьшить сумму налога только на 50%. В уменьшении налога участвуют как взносы ИП «за себя», так и за наемных работников. Этот вариант расчета применим только к системе «Доходы».
Если ИП на системе «Доходы минус расходы», то страховые взносы полностью включаются в расходную часть, формируя тем самым налогооблагаемую базу для исчисления единого налога.
Пример.
ИП на УСН «Доходы» получил годовой доход в размере 276 000 рублей.
Сотрудников в фирме нет. Взносы были уплачены на сумму 36 238 рублей.
Единый налог к уплате: 276 000*6% = 16 560 рублей.
Получаем, что страховые взносы превышают сумму налога: 36 238 руб. > 16 560 руб.
А это означает, что единый налог к уплате равен нулю.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Страховые взносы ИП: подробности для бухгалтера
- О возврате переплаты по страховым взносам ИП на УСНО: судебная практика
Величины дохода для целей уплаты страховых взносов ИП, уплачивающих НДФЛ, вступившей в силу... заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов ИП обратился 05.06.2018, а...
- Страховые взносы ИП при совмещении налоговых режимов
Спецрежимам можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов, уплаченных за... спецрежимам можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов, уплаченных за...
- Что ждет работодателей и ИП в 2020 году
5% по ОКВЭД Изменение фиксированных страховых взносов ИП Как и в прошлых годах...
- ИП в декретном отпуске: что нужно знать женщине
Года подачи заявления. Порядок уплаты страховых взносов ИП определен Постановлением Правительства РФ № 790anchor ... с материнством последним днем уплаты страховых взносов ИП, добровольно вступившими в рассматриваемые правоотношения...
- Об использовании льгот на обязательное пенсионное страхование
Страховые взносы для ИП Сумма страховых взносов ИП состоит из фиксированной и переменной...
- Страховые взносы ИП за себя в 2018 году
В 2018 г. ИП должны платить страховые взносы за себя по-новому. С нового года уплата взносов не зависит от действующих показателей МРОТ, суммы фиксированные и закреплены в НК РФ на ближайшие три года (2018, 2019, 2020 гг.). В 2018 г. ИП должны платить страховые взносы за себя по-новому. С нового года уплата взносов не зависит от действующих показателей МРОТ, суммы фиксированные и закреплены в НК РФ на ближайшие три года (2018, 2019, 2020 гг.). Виды платежей Страховые взносы обязаны платить не...
- Готовим отчетность за I квартал 2019 г.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов ИП, применяющим УСН, если он уплачивает...
- Об уплате страховых взносов ИП-работодателем, применяющим УСН
11/8950 Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП-работодателем, применяющим УСН. Ответ: Департамент...
- Об уплате страховых взносов ИП за период нахождения под домашним арестом
Письмо ФНС России от 05.04.2019 N БС-4-11/6361@ В период нахождения ИП под домашним арестом или в местах лишения свободы сохраняется обязанность по уплате страховых взносов, если сведения о нем не исключены из ЕГРИП. Указано, что обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения соответствующего статуса и до момента его исключения из ЕГРИП. Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет свой статус и обязан...
Письмо ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@ В течение периода применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД) физлица не признаются плательщиками страховых взносов. Следовательно, при переходе ИП в течение расчетного периода на НПД фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором осуществлен переход на уплату НПД. В случае утраты в этом же расчетном периоде права на применение...
В настоящее время отчисления в государственные внебюджетные фонды исчисляются по прежним тарифам, но с учетом изменившихся лимитов для каждого вида платежей. Напомним механизм начисления страхвзносов и приведем таблицу актуальных ставок по ним для всех плательщиков, в обязанности которых входит начисление и уплата взносов в 2018 году.
Обязательные отчисления в фонды
Облагаются взносами все выплаты (вознаграждения), получаемые за исполнение трудовых обязанностей, иных работ и услуг на основе различных договоров (п. 1 ст. 420 НК РФ), как то:
- авторских заказов;
- издательских;
- заключаемых при отчуждении/предоставлении прав на произведения искусства, науки и литературы, а также других соглашений, предполагающих получение дохода от выполнения услуг и работ.
Облагаемой базой считается полный объем выплат отдельно по каждому физлицу. Начинается отсчет сумм дохода с начала года и учитывается нарастающим итогом до его окончания (п. 1 ст. 421 НК РФ).
В общей сложности объем обязательных страховых взносов (СВ) составляет 30 % от начисленных выплат и распределяется так:
- отчисления в Пенсионный фонд – 22 %;
- отчисления в Фонд социального страхования – 2,9 %;
- отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
Уплата страховых взносов
Сроки перечисления СВ не изменились: платежи необходимо проводить до 15-го числа месяца, наступающего за отчетным (п. 3 ст. 431 НК РФ). Учет отчислений осуществляется без округлений, в рублях и копейках. Уплата взносов и сдача отчетности по ним (кроме «травматизма») производится в ИФНС.